Общая проблематика рассмотрена в этой вступительной статье. Далее описываем специфику продаж у налоговых нерезидентов Чехии. Напоминаем, что все описанное касается как Amazon, так и Ebay и других e-commerce платформ.
В предыдущем блоге мы детально рассмотрели способы взаимодействия с Amazon, а также налоговые обязанности в связи с продажей товара через данную платформу. В этом блоге, мы непосредственно рассмотрим теорию и примеры работы на платформе Amazon нерезидентами на примере Чехии. Аналогично будут работать правила во всех иных странах Евросоюза. В качестве нерезидентов Чехии мы подразумеваем иностранные компании и индивидуальных предпринимателей, юридический адрес которых находится за пределами Чешской республики, не имеющих постоянного представительства (филиала) в Чехии.
Обязательства по регистрации к НДС в Чехии могут возникнуть в связи с продажами через интернет-магазин в нескольких случаях :
- Приобретение или перемещение собственного товара из другой страны ЕС в Чехию до регистрации к НДС — в данном случае нерезидент становится автоматически identifikovanou osobou со дня первого приобретения/перемещения товара (§ 6g Закона о НДС). Идентифицированное лицо не имеет право на возмещение НДС от государства, поэтому рекомендуем зарегистрироваться в качестве полноценного плательщика НДС еще до такого перемещения товара, это позволит воспользоваться возмещением НДС от покупки. Более подробно об обязанностях идентифицированного лица к НДС вы можете прочитать в нашем блоге ранее.
- продажа товара со склада в Чехии — нерезидент становится плательщиком НДС со дня первой продажи товаров с чешского склада (§ 6с Закона о НДС).
- превышение лимита в размере 1.140.000,- чешских Крон в случае продажи товаров со склада из другой страны ЕС гражданам Чехии для их личного потребления — нерезидент становится плательщиком НДС в Чехии с первой продажи в Чехию, с которой был превышен лимит.
Как зарегистрироваться нерезиденту к НДС в Чехии
Сроки регистрации:
Юридическое лицо/ИП нерезидент Чешской республики, который исполнил условие для обязательной регистрации к НДС в Чехии обязан подать заявление на регистрацию к НДС в течении 15 дней, с того дня, когда согласно Закона стал плательщиком в Чехии (размещение товара на складе в Чехии, первая продажа в Чехии, превышение лимита по продажам товара гражданам для их личного пользования в 1.140.000 крон).
Мы рекомендуем воспользоваться возможностью добровольной регистрации к НДС еще до наступления законной необходимости регистрироваться. Это позволит не платить НДС при перемещении товара на склад в Чехию (ввоз из стран мимо ЕС или же приобретение/ перемещение собственного товара из ЕС) и позволит своевременно исполнить все налоговые обязательства.
Что необходимо для регистрации к НДС :
- заявление на регистрацию к НДС в Чехии, подается только в электронном формате (посредством датового ящика компании или специальной электронной подписи)
- заполненная анкета компании (описание компании, деятельности, объяснение причин регистрации к НДС в Чехии и прочая информация о компании),
Обязательные приложения к заявлению для регистрации к НДС:
- выписка из торгового реестра компании и разрешение на совершение предпринимательской деятельности (лицензия), предоставляются оригиналы или нотариально-заверенная копия с переводом на чешский язык,
- данные о расчетном счете компании/ИП (копия договора с банком или банковская выписка) с переводом на чешский язык,
- подтверждение о регистрации к НДС в других странах (если есть такая регистрация), предоставляются оригиналы или нотариально-заверенная копия.
На практике как правило достаточно приложить не заверенные документы и к ним обычный, не нотариально-заверенный перевод. Но налоговая имеет право, если в чем-то усомнится, потребовать оригинал или нотариально-заверенный перевод на чешский язык.
Заявление подается в электронном виде в налоговую про Моравско-Слезский край (ред. с чешского Finanční úřad pro Moravskoslezský kraj).
Подача отчетности по НДС:
Плательщики НДС или Идентифицированные особы к НДС (identifikované osoby) должны подавать ежемесячные отчеты по НДС. Отчеты по НДС не должны подавать нерезиденты, которые не имеют в Чехии постоянное представительство только в случае нулевой ответственности, так называемый “нулевой отчет по НДС”. Срок подачи отчета и уплаты налога — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Т.е.за октябрь отчет по НДС подается и налог уплачивается до 25-го ноября.
Полноценный плательщик НДС имеет право перейти на ежеквартальную периодичность отчетности по НДС в случае превышения оборота за год в 10.000.000 крон. О решении перейти на квартальную периодичность подачи отчетов необходимо сообщить в налоговую до конца января текущего года.
Рассмотрим детальнее обязательства по регистрации и уплате НДС для нерезидентов Чехии, которые используют e-commerce платформу Amazon, Ebay и др. для своих продаж. В данной таблице, мы не выделяем, является ли нерезидент плательщиком или неплательщиком НДС в своей стране, так как этот факт не имеет большого значения.
| Страна размещения склада | Кому и куда продается товар | Обязанности по НДС |
| Чехия | чешским компаниям, ИП и гражданам по территории Чехии | Регистрация к НДС в Чехии начиная с первой продажи, продажа товара с чешской ставкой НДС |
| Чехия | гражданам в другие страны ЕС | Регистрация к НДС в Чехии начиная с первой продажи, продажа товара с чешской ставкой НДС. Необходимо отслеживать лимиты по отправке товара в другие страны ЕС. При превышении лимита — регистрация к НДС и продажа товара с местной ставкой НДС в стране превышения лимита |
| Чехия | компаниям и ИП в другие страны ЕС | Регистрация к НДС в Чехии с первой продажей. Если покупающая сторона плательщик НДС (проверить через VIES) — продажа освобождена от НДС. Если покупатель неплательщик НДС — продажа товара с чешским НДС |
| ЕС, иная страна, чем страна резидентства | гражданам в страны ЕС | Регистрация к НДС в стране, где размещен склад с первой продажей, продажа со ставкой НДС страны, где размещен склад. Необходимо отслеживать лимиты по отправке товара в другие страны ЕС. При превышении лимита — регистрация к НДС и продажа товара с местной ставкой НДС в стране превышения лимита |
| ЕС, иная страна, чем страна резидентства | компаниям и ИП в страны ЕС | Регистрация к НДС в стране, где размещен склад с первой продажей. Продажа предпринимателям из страны, где размещен склад со ставкой НДС этой страны. Если покупающая сторона плательщик НДС из другой страны ЕС (не той, где размещен склад) — продажа освобождена от НДС. Если покупающая сторона неплательщик НДС — продажа товара со ставкой НДС страны, где размещен склад |
А теперь рассмотрим несколько практических примеров:
Пример 1. Юридическое лицо — немецкий плательщик НДС продает товар, используя платформу Amazon. Товар приобретает в Китае и привозит сразу на склад Amazon в Чехии где будет храниться. Платформа Amazon сама занимается отправкой товара покупателям, за свои услуги выставляет ежемесячно инвойс. Продавать товар будет в Чехии гражданам для личного пользования и компаниям.
Немецкой фирме необходимо зарегистрироваться к НДС в Чехии желательно еще до начала деятельности, чтобы иметь возможность не платить НДС при ввозе товара на территорию Чехии. Продавать товар необходимо с чешской ставкой НДС. До 25 числа каждого месяца необходимо подавать признание НДС и контрольный отчет за предыдущий месяц (например, отчет за октябрь 2020 необходимо подать до 25 ноября 2020 года). НДС с инвойса за услуги Amazon будет облагаться налогом в Германии.
Пример 2. Юридическое лицо — итальянский неплательщик НДС продает свой товар на Amazon. Склад размещен в Германии, продажа идет по всей Европе как физическим лицам для личного потребления, так и предпринимателям плательщикам и неплательщикам НДС из других стран ЕС. 10.10.2020 превышен оборот продаж физическим лицам в Чехию (1.140.000,- чешских крон). В Германии у компании зарегистрировано постоянное представительство (офис продаж).
Итальянская фирма должна зарегистрироваться к НДС в Германии, в связи с размещением товара на складе и регистрацией представительства. При продаже товаров физическим лицам по Европе использована немецкая ставка НДС. С 10.10.2020 начиная с посылки, на которой превышен лимит все продажи в Чехию подлежат чешской ставке НДС, регистрация к чешскому НДС до 15-ти дней с момента превышения лимита. При продаже товаров предпринимателям из других стран ЕС необходимо проверить являются ли они плательщиками НДС в стране своего резидентства. Контролировать данный факт можно с помощью международной системы VIES. В случае продажи товара плательщику НДС — продажа будет освобождена от НДС в Германии. Если предприниматель не является плательщиком НДС, товар необходимо продать с немецкой ставкой НДС. Ежемесячно подаются отчеты по НДС в Германии и начиная с октября 2020 дополнительно отчеты по НДС в Чехии. В случае продажи товара предпринимателю-плательщику НДС дополнительно подается сводный отчет. Поскольку у итальянской компании есть постоянное представительство в Германии, НДС за услуги Amazon возникает в Германии.
Пример 3. Юридическое лицо — фирма из Китая, размещает товар на складе Amazon в Чехии. Товар ввозится из Китая в Чехию. Продает товар гражданам Чехии и Словакии. 15.9.2020 был превышен лимит продаж в Словакию. Компания зарегистрирована к НДС в Чехии к моменту начала продаж.
При ввозе товара на территорию Чехии данная покупка отражается в отчете по НДС, т.к.подлежит НДС в Чехии (в стране ввоза). Поскольку фирма уже является плательщиком НДС, то имеет право на возмещение рассчитанного при ввозе НДС, что снижает налоговую нагрузку компании. Продает товар как по Чехии так и в Словакию с чешской ставкой НДС. В связи с превышением лимита продаж в Словакию начиная от продажи 15.9.2020 ( посылка, которая приходится на момент превышения лимита) продажа в Словакию будет со словацкой ставкой НДС, регистрация к НДС в Словакии до 15-ти дней с момента превышения лимита. Место ответственности по НДС с услуги Amazon находится в Китае.
Ну вот и все!)
Если вы не нашли решение вашей ситуации в блоге или у вас остались дополнительные вопросы — будем рады вам с ними помочь.
Наша компания уже более 10-ти лет оказывает комплексное бухгалтерское обслуживание и налоговое консультирование компаний на территории Чехии.
Для нерезидентов Чехии, которым необходима регистрация к НДС в связи с продажами на e-commerce платформах Amazon, Ebay и др. мы разработали специальное предложение — Тариф e-Commerce. Всего за 1000 Крон (40 Евро) в месяц Вы получите полный пакет услуг сопровождения с составлением отчетов по НДС, контрольного отчета и поддержкой Вашей деятельности по емайл. Напишите нашим менеджерам для получения дополнительной информации!
