Сегодня стало очень популярно продавать товары с помощью интернет-магазинов (e-commerce platforms). Одной из самых используемых платформ для продаж является Amazon. Если вы решили воспользоваться услугами Amazon для продажи товаров, вам будет полезно детально ознакомиться с налоговыми обязанностями. Amazon предлагает различные варианты сотрудничества, которые приводят к разным последствиям с точки зрения налоговых обязательств.
Рассмотрим несколько вариантов продажи товаров через Amazon в рамках Европейского Союза:
1. Продажа товара в большом количестве непосредственно самому Amazon.
Данный способ уменьшает ответственность продавца за последующую продажу товара с точки зрения налогов. На практике речь идет о поставке товара для компании Amazon (в другую страну ЕС), а далее Amazon сам и от своего имени продает товар конечным потребителям. С точки зрения НДС, такое сотрудничество необходимо рассматривать, как продажу товара юридическому лицу в другую страну ЕС. Такая продажа будет у Вас как у продавца освобождена от НДС.
2. Продажа товара со склада продавца (FBM — Fulfillment by merchant).
В этом случае продавец использует платформу продаж Amazon, но формально продажа происходит между продавцом и покупателем. Продавец таким образом имеет склад и дистрибуцию в своем распоряжении и под своим контролем, то есть сам обрабатывает заказ и отправляет товар клиенту. Продавец должен зарегистрироваться к НДС в стране, где находится склад, и продавать товар с местной ставкой НДС. Если склад находится в Чехии, то обязательная регистрация к НДС возникает только в случае превышения оборота продаж в 1 млн.крон за 12 за собой идущих месяцев. Если же склад в другой стране Евросоюза (не в Чехии), регистрация к НДС в стране нахождения склада сразу с первой продажей, поскольку в этой стране Вы являетесь нерезидентом. В случае, если оборот по отправке товара физическим лицам для их личного потребления в другую страну ЕС превысит установленный данной страной лимит (у каждой страны-члена ЕС он свой), необходимо будет зарегистрироваться к НДС в стране целевых продаж (покупателя), товар продавать со ставкой НДС той страны и там же уплачивать данный налог. Лимиты по отправке товара в другие страны ЕС начинаются приблизительно от суммы 35 тыс. евро (к примеру: Франция — 35.000 евро, Италия — 35.000 евро, Австрия — 35.000 евро, Германия — 100.000 евро).
3. Продажа товара со склада Amazon (FBA — Fulfillment by Amazon).
Данный режим отличается от предыдущего только тем, что товар хранится на складе Amazon, где он обрабатывается и откуда отправляется клиенту. В этом случае продавец должен отслеживать 2 ключевых момента с точки зрения регистрации к НДС: 1 — страны, где используется склад (регистрация всегда в стране нахождения склада), 2 — целевые страны, куда товар отправляется (продавец должен зарегистрироваться к НДС в той стране, где превышен лимит продаж, см. пункт 2).
4. Если продавец выберет наивысшую модель торгового и маркетингового сотрудничества с Amazon, так называемую Pan-European FBA, нужно учитывать и то, что в случае перемещения товара между складами (при ограниченных возможностях выбранного склада), регистрироваться к НДС необходимо будет и там, куда будет перемещен товар. Соответственно каждое движение товара (продажа, возврат, перемещение товара между складами) необходимо отобразить в декларации по каждой стране, где будет этого требовать Закон.
Стоит добавить, что налогоплательщик имеет право сразу, до превышения лимита конкретной страны ЕС, продавать товар со ставкой НДС этой страны. О своем добровольном решении необходимо уведомить налоговую. По ставке НДС страны назначения товара придется продавать товар минимально до конца следующего календарного года.
Также важно отметить, что продажа товара, подлежащего акцизному налогу регулируется иначе, а именно подлежит НДС всегда в стране назначения.
Продажа через Amazon в США
Если мы говорим о продаже товаров с помощью платформы Amazon в США, обратить внимание необходимо на такой вид налога как sales tax (аналог европейского VAT). Ранее, налоговая обязанность по уплате sales tax возникала в том штате, где был размещен склад и находился конечный потребитель товара, так называемые sales tax nexus. Сейчас же, условия оплаты sales tax приближаются к европейским. Продавец также должен будет отслеживать лимиты по обороту и количеству транзакций (условия которых каждый штат диктует свои), с момента внедрения economic nexus. В стране налогового резидентства (компании Чехии или Евросоюза) данные продажи не будут подлежать чешскому/европейскому НДС и не будут отражаться в отчетах НДС, поскольку место ответственности по НДС находится за пределами Чехии / ЕС (т.е. в США). В случае ввоза товара из третьих стран на территорию ЕС товар пройдет в режиме ввоза. Неплательщик НДС оплатит НДС прямо на таможне в момент ввоза, плательщик НДС на таможне НДС платить не будет, а отразит ввоз в своей декларации по НДС.
Где подлежит доход с продаж налогу на прибыль
Важно ознакомиться с Законом об избежании двойного налогообложения между конкретными странами, в котором прописывается, приводит ли данный вид деятельности к регистрации представительства в другой стране. Как правило, наличие только склада, с которого происходит отгрузка товара, но не ведутся сами продажи (нет офиса с сотрудниками, sales отдела), не ведет к необходимости регистрации постоянного представительства на территории иностранного государства и соответственно доход, полученный с такого склада продаж не будет облагаться налогом на прибыль в стране нахождения склада.
В случае возникновения постоянного представительства (организация офиса продаж, открытие филиала), все доходы, сгенерированные данным офисом, будут облагаться налогом на прибыль в стране нахождения постоянного представительства, если это не исключено в договоре об избежании двойного налогообложения между конкретными странами.
В 2021 году вступят в силу новые правила продажи товары через интернет. Выполнять свои НДС-обязательства в пределах стран ЕС можно будет через цифровой онлайн-портал (OSS) прямо в стране налогового резидентства.
Подробнее о специфике продажи товаров через платформы e-commerce можно прочитать:
Подводя итоги, можно сказать, что торговля между странами ЕС, является довольно сложным процессом, у которого существует много сценариев по отношению к НДС. Важно изучить данный вопрос не только в стране, где зарегистрировано ваше юридическое лицо, но и в тех странах, где вы планируете предпринимать (использовать склад, продавать товар). Если вы решили предпринимать вместе с Amazon или другими платформами e-commerce, советуем, перед началом экономической деятельности, воспользоваться консультацией налогового эксперта. Компания Domytax имеет в своем штате квалифицированных налоговых консультантов. Будем рады помочь вам найти решение, исходя из вашей ситуации.
