С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения в чешском Законе о налоге на добавленную стоимость (Закон № 235/2004 Sb.), направленные на упрощение налогового администрирования и гармонизацию с европейским законодательством. Ниже представлены ключевые изменения, часть из которых вступает в силу с 1 января 2025 года, а некоторые только с 1 июля 2025 года.
1. Изменение правил обязательной регистрации плательщика НДС
С 1.1.2025 года оборот рассчитывается за календарный год, а не за последние 12 месяцев. Это очень упрощает предпринимателям отслеживание оборота. Впервые в Чехии установлены два пороговых значения:
- Оборот от 2 000 000 до 2 536 000 чешских крон: обязательная регистрация с 1 января следующего года. Добровольно можно попросить регистрацию на следующий день, а не со следующего года, для этого при регистрации необходимо поставить «галочку» в формуляре.
- Оборот свыше 2 536 000 чешских крон: обязательная регистрация на следующий день после превышения порога.
Заявление о регистрации необходимо подать в течение 10 рабочих дней с момента превышения соответствующего порога.
2. Сокращение срока для подачи заявки на вычет НДС
С 1.1.2025 срок для подачи заявки на вычет НДС сокращён с 3 до 2 лет. Это означает, что вычет можно заявить до конца второго календарного года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет. Нововведение применяется к операциям, совершённым с 1 января 2025 года, и не распространяется на операции в рамках механизма обратного начисления НДС (reverse charge).
3. Обязательный возврат вычета НДС по неоплаченным счетам
Если получатель товара или услуги не оплатит счёт (инвойс) в течение 6 месяцев после срока оплаты, он обязан вернуть ранее заявленный вычет НДС. После оплаты счёта право на вычет можно восстановить. Это правило применяется к счетам, выставленным с 1 января 2025 года. Это введение сильно увеличит административную нагрузку на бухгалтера.
Мнение налоговых консультантов разделилось в вопросе обязанности возвращать НДС у фактур в режиме reverse charge, ожидается комментарий со стороны головного налогового ведомства.
4. Продление срока для корректировки налоговой базы
Срок для корректировки налоговой базы увеличен с 3 до 7 лет. Это изменение касается операций, совершённых с 1 января 2025 года, и позволяет учитывать, например, предоставление скидок или возврат товаров в течение более длительного периода.
5. Упрощение процедуры корректировки налоговой базы по малым безнадёжным долгам
Введена возможность корректировки налоговой базы по безнадёжным долгам на сумму до 10 000 чешских крон, если:
- долг просрочен более чем на 6 месяцев;
- должнику было направлено два письменных напоминания;
- общая сумма долгов перед данным должником не превышает 20 000 чешских крон.
До 1.1.2025 списать НДС по безнадежным долгам можно было только при соблюдении строгих условий, таких как завершение исполнительного производства с признанием невозможности взыскания, что делало процесс возврата НДС длительным и сложным.
6. Режим малого предприятия НДС
С 1 января 2025 года в Евросоюзе вводится новый режим по НДС для малых предприятий (režim malého podníku), направленный на снижение административной нагрузки и упрощение ведения бизнеса в рамках ЕС.
Ключевые особенности режима:
- Добровольность участия: Предприятия могут самостоятельно решать, использовать ли данный режим.
- Порог оборота: Для участия необходимо, чтобы общий годовой оборот по всей ЕС не превышал 100 000 евро.
- Регистрация: Компании должны зарегистрироваться в стране своего местонахождения и получить специальный VAT идентификатор.
- Освобождение от НДС: Участники режима освобождаются от обязательной регистрации по НДС в других странах ЕС при соблюдении установленных условий.
- Отчетность: Требуется ежеквартально подавать электронные отчеты о выполненных операциях в странах ЕС.
Этот режим предоставляет малым предприятиям возможность расширять свою деятельность на территории ЕС без необходимости проходить сложные процедуры регистрации по НДС в каждой стране, где они осуществляют деятельность.
7. Изменения в налогообложении операций с недвижимостью
С 1 июля 2025 года в Чехии вступают в силу значительные изменения в налогообложении операций с недвижимостью в рамках закона о НДС.
Основные изменения:
1. Сокращение срока налогообложения при продаже недвижимости: Новая редакция закона устанавливает, что НДС применяется только к первомой передаче доконченной (достроенной) недвижимости, если она осуществляется в течение 23 месяцев после завершения строительства или значительной реконструкции. После этого срока последующие продажи освобождаются от НДС. Это означает, что вторичная продажа недвижимости освождается без соблюдения сроков.
!!! Продажа недостроенной недвижимости от НДС не освобождается.
Вводится новое понятие: «первая поставка после существенного изменения имущества». Если произошла структурная перестройка, которая коренным образом изменила недвижимое имущество, первая продажа после такой перестройки будет считаться налогооблагаемой.
Что считается существенным изменением?
- Перепланировка, требующая утвержденная строительным органом (требующая колаудацию)
- Перепланировка, допускающая постоянное проживание, но не требующая одобрения.
Продавец имеет право добровольно обложить НДС даже те продажи, которые по закону освобождены от налога, что может быть выгодно для сохранения права на вычет входного НДС.
2. Определение “значительное изменение недвижимости”: Под значительной реконструкцией понимаются строительные работы, которые изменяют использование или условия проживания в объекте, при этом затраты на такие работы превышают 30% от продажной цены недвижимости без учета НДС. В предыдущей редакции закона о НДС в Чехии отсутствовало чёткое определение понятия «значительная реконструкция» недвижимости. Это создавало неопределённость для налогоплательщиков и затрудняло корректное применение налоговых обязательств.
3. Новое определение “строительного участка”. Теперь под этим термином понимается участок, на котором, согласно градостроительной документации, определению застроенной территории или решению строительного управления, возможно строительство здания. Также строительным участком считается земля, на которой или вблизи которой проводятся строительные работы с целью будущей застройки. Это изменение направлено на устранение правовой неопределённости, существовавшей ранее, и может привести к увеличению количества участков, облагаемых НДС при продаже.
4. Изменения критерия для определения зданий, предназначенных для жилья или социального жилья. Ключевым для права на льготную ставку станет запись в Реестре территориальной идентификации адресов и недвижимости (RÚIAN).
Сниженная ставка НДС применяется:
- к строительству и поставке объектов социального жилья, включая квартиры площадью до 120 м² и дома до 350 м²;
- строительным и монтажным работам на завершённых жилых объектах, независимо от их площади, при условии, что они предназначены для проживания.
Таким образом, строительство новой квартиры площадью 170 м² будет облагаться стандартной ставкой НДС 21 %, тогда как ремонт такой квартиры после завершения строительства будет подпадать под сниженный НДС в 12 %.
Если у Вас остались вопросы по изменнениям в НДС — обращайтесь за консультацией в компанию DoMyTax:
💬 Напишите в онлайн-чат на сайте: DoMyTax
📞 Позвоните нам: +420 228 229 092
📧 Напишите на email: info@domytax.cz
📍 Посетите наш офис: Vista House, Na Pankráci 30, 140 00 Nusle, Прага
