Общая проблематика рассмотрена в этой вступительной статье. Далее описываем специфику продаж у налоговых резидентов Чехии. Напоминаем, что все описанное касается как Amazon, так и Ebay и других e-commerce платформ.
Рассмотрим детально в виде таблицы обязательства по уплате НДС для резидентов Чехии (чешские фирмы — s.r.o., чешские индивидуальные предприниматели — OSVČ), которые решили продавать товары через платформу Amazon.
| Страна размещения склада | Продающая сторона | Кому и куда продается товар | Обязанности по НДС |
| Чехия | чешская фирма/ИП — неплательщик НДС | чешским компаниям, ИП в Чехии, гражданам Чехии по территории Чехии | Продажа товара без НДС до превышения оборота в 1 млн. крон за 12 за собой идущих месяцев |
| Чехия | чешская фирма/ИП — плательщик НДС | чешским компаниям, ИП в Чехии, гражданам Чехии по территории Чехии | Продажа товара с чешской ставкой НДС |
| Чехия | чешская фирма/ИП — неплательщик НДС | гражданам ЕС в другие страны ЕС | Продажа товара без НДС до превышения оборота в 1 млн. крон либо до превышения лимита по НДС в одной из стран Евросоюза, куда продается товар. После превышения — регистрация к НДС |
| Чехия | чешская фирма/ИП — плательщик НДС | гражданам ЕС в другие страны ЕС | Продажа товара с чешской ставкой НДС. Необходимо отслеживать лимитыпо отправке товара в другие страны ЕС. При превышении лимита — регистрация к НДС и продажа товара с местной ставкой НДС в стране превышения лимита |
| Чехия | чешская фирма/ИП — неплательщик НДС | компаниям/ ИП в ЕС | Продажа товара без НДС, регистрация к НДС в Чехии после превышения оборота в 1 млн. крон за 12 за собой идущих месяцев |
| Чехия | чешская фирма/ИП — плательщик НДС | компаниям/ ИП в ЕС | Если покупающая сторона является плательщиком НДС (проверить через VIES) — продажа товара будет освобождена от НДСЕсли покупающая сторона неплательщик НДС — продажа товара с чешской ставкой НДС |
| ЕС | чешская фирма/ИП — плательщик/неплательщик НДС | гражданам ЕС, в т.ч.в Чехию | Регистрация к НДС и продажа с местной ставкой НДС в стране, где размещен склад. Необходимо отслеживать лимиты по отправке товара в другие страны ЕС, в т.ч. в Чехию. При превышении лимита — регистрация к НДС и продажа товара с местной ставкой НДС в стране превышения лимита |
| ЕС | чешская фирма/ИП — плательщик/неплательщик НДС | компаниям/ ИП в ЕС | Регистрация к НДС в стране, где размещен склад. Если покупающая сторона плательщик НДС (проверить через VIES) — продажа товара будет освобождена от НДСЕсли покупающая сторона неплательщик НДС — продажа товара со ставкой НДС страны, где размещен склад |
Для закрепления информации приводим два примера:
Пример 1. Чешская фирма (s.r.o.) неплательщик НДС решила продавать товар в США, используя платформу Amazon. Товар будет приобретать в Китае. Товар будет доставлять транспортная компания с Китая в США напрямую. Товар будет храниться в США на складе Amazon. Товар, до момента продажи клиентам, является собственностью чешской фирмы. Чешская компания будет оплачивать Amazonu их услуги (складирование, сортировка товара и другие услуги Amazona, связанные с обработкой заказа). Amazon за свои услуги получает провизию. Один раз в месяц Amazon отправляет чешской фирме инвойс за свои услуги и провизию. Будет ли данная деятельность обязывать регистрироваться к НДС в Чехии? Какие обязанности по НДС будут у чешской фирмы, в связи с получением инвойса от Amazon за услуги и провизию.
Перемещение товара с Китая в США не является предметом НДС в Чехии. Продажа товара за пределами Евросоюза также не подлежит чешскому НДС и не отражается в чешских отчетах по НДС. У услуг все иначе. В связи с получением инвойса за услуги от юридического лица нерезидента Чехии (Amazon, США), место уплаты НДС переносится на покупающую сторону (чешскую фирму). У чешской компании возникает обязанность регистрации в качестве идентифицированного лица к НДС, и уплаты НДС в размере 21% в Чехии с инвойса за услуги. Напомним, что идентифицированное лицо к НДС не имеет право на возмещение НДС с покупок. Более подробно об обязанностях идентифицированного лица к НДС вы можете прочитать в нашем блоге ранее.
Пример 2. Чешский производитель товаров, плательщик НДС, решил продавать товар через платформу Amazon в ЕС. Будет пользоваться складскими услугами Amazon в ЕС, а именно в Германии и Италии. Товар будет перемещен со склада Чехии на склады в Италию и Германию. Отправкой товара клиентам со склада будет заниматься непосредственно Amazon. Какие в связи с этим возникают обязанности по НДС?
Первая часть — перемещение собственного товара без смены владельца из Чехии на склад в ЕС. Такое перемещение будет подлежать НДС в стране, куда перемещен товар. Зарегистрироваться к НДС необходимо будет в стране размещения склада (в Германии и Италии, лучше провести регистрацию к НДС заблаговременно, еще до перемещения товара, чтобы иметь возможность налогового вычета по НДС). Вторая часть — продажа товара физическим лицам для их личного пользования со ставкой НДС страны, где размещен склад до тех пор, пока не будет превышен лимит по отправке товара в некоторые страны ЕС. При превышении лимита за календарный год — регистрация к НДС в стране превышения лимита, продажа товара в страну превышения лимита со ставкой НДС той страны. Третья часть — приобретение услуг Amazon. У чешского плательщика возникает необходимость признать НДС с приобретенной услуги в Чехии и отразить это в чешском отчете НДС. В отличие от предыдущего примера, плательщик имеет право на возмещение НДС с приобретенной услуги. В качестве дополнения представим, что 20.10.2020 был превышен лимит продаж товара в Польшу с немецкого склада. Ето означает, что чешский плательщик должен до 15-ти дней зарегистрироваться к НДС в Польше и при продаже товаров в Польшу использовать начиная с 21.10.2020 польскую ставку НДС.
Если вы не нашли решение вашей ситуации в блоге или у вас остались дополнительные вопросы — будем рады вам с ними помочь.
Наша компания уже более 10-ти лет оказывает комплексное бухгалтерское обслуживание и налоговое консультирование компаний на территории Чехии.
Для резидентов Чехии, которым необходима помощь с бухгалтерским обслуживанием, согласно законодательству ЧР/ЕС, в связи с продажами на e-commerce платформах Amazon, Ebay и др. подойдут наши основные тарифы. Оставьте заявку и с решением деталей Вам помогут наши сертифицированные специалисты.
