Как мы уже писали в статье о возвращении EET 2.0, с 1 января 2027 года в Чехии вновь вводится электронная регистрация выручки. Принятый законодательный пакет касается и чаевых. Для сотрудников ресторанов, кафе и баров предусмотрено освобождение от налога на доходы в пределах установленного лимита. Закон № 180/2026 Sb., § 30 и § 36.

Чтобы воспользоваться льготой, работодателю потребуется учитывать чаевые при любом способе оплаты: наличными, картой, переводом или по QR-коду. Разберём, кому положено освобождение, как рассчитать лимит и какие сведения нужны бухгалтеру.

Какие чаевые будут освобождены от налога

Льгота касается чаевых сотрудников (spropitné, разговорное название — dýško). Она распространяется как на работников по трудовому договору, так и на работающих по соглашениям о выполнении работы (dohoda o provedení práce, DPP) и о трудовой деятельности (dohoda o pracovní činnosti, DPČ). Если же предприниматель, работающий как физическое лицо (osoba samostatně výdělečně činná, OSVČ) получает чаевые как собственный доход от самостоятельной деятельности, это освобождение к ним не применяется. Пояснения Минфина, стр. 194, пояснительная записка, стр. 95.

Для освобождения должны выполняться несколько условий.

Платёж должен быть добровольным. Обязательный сбор за сервировку (couvert) или автоматически начисленная обязательная плата за обслуживание не становятся чаевыми только из-за названия в чеке.

Чаевые должны быть связаны с конкретным обслуживанием гостя. Например, клиент оставляет их при оплате счёта. Передать деньги сотруднику можно и через работодателя. Но фиксированная премия из средств ресторана, не зависящая от чаевых гостей, под льготу не подпадает.

Заведение должно готовить и продавать еду или напитки для употребления на месте. Речь о заведениях общественного питания (provozovna stravovacích služeb), например ресторанах, кафе и барах. Точка, работающая исключительно навынос и не имеющая места для потребления, этому условию не соответствует. Пояснительная записка, стр. 96.

Сотрудник должен выполнять в заведении работу, за которую принято давать чаевые. Этот критерий установлен Законом № 586/1992 Sb., § 6, часть 9, пункт g). Пояснительная записка связывает его с обслуживанием гостей или приготовлением еды и напитков и прямо называет официантов (číšníci, servírky), поваров (kuchaři) и барменов (barmani). По этому же критерию можно оценивать работу бариста, который готовит кофе и обслуживает посетителей.

Закрытого списка профессий нет. Работа бухгалтера или кадровика сама по себе указанному критерию не соответствует. Для управляющего и помощника повара важны фактические обязанности. Право мойщиков посуды и другого вспомогательного персонала на льготу нельзя считать однозначно подтверждённым. Само распределение сотруднику части общих чаевых права на освобождение не даёт.

Что означает лимит 7%

Нужно рассчитать 7% от месячного дохода работодателя от услуг общепита. Это общий предел суммы чаевых, которую можно освободить от налога у его сотрудников.

Например, доход ресторана от услуг общепита, принимаемый для расчёта за месяц, составил 1 000 000 Kč. Тогда общий лимит:

1 000 000 Kč × 7% = 70 000 Kč чаевых.

При соблюдении остальных условий льготы и соответствующем распределении индивидуальных лимитов:

• Если гости оставили 50 000 Kč чаевых, вся эта сумма освобождается от налога.
• Если гости оставили 80 000 Kč чаевых, от налога можно освободить 70 000 Kč, а оставшиеся 10 000 Kč облагаются налогом.

С освобождённых чаевых социальные и медицинские взносы не начисляются. Для облагаемой части действуют общие правила; для работников по соглашениям о выполнении работы или трудовой деятельности (DPP и DPČ) необходимо учитывать условия участия в страховании. Льгота не отменяет обязательный минимум медицинских взносов, если он применяется к работнику. Закон № 589/1992 Sb., § 5, Закон № 592/1992 Sb., § 3.

Если у одного работодателя несколько ресторанов, доходы от услуг общепита по ним складываются: лимит один на работодателя. У разных работодателей расчёт ведётся отдельно. Каждый календарный месяц лимит рассчитывается заново.

Льгота касается только фактически полученных чаевых. Она не позволяет объявить 7% обычной выручки чаевыми и освободить эту сумму от налога. Закон № 586/1992 Sb., § 6, часть 9, пункт g), в редакции с 1 января 2027 года.

Из какой суммы считать 7%

Для расчёта берут именно месячные доходы от услуг общепита (měsíční příjmy ze stravovacích služeb). Нельзя автоматически использовать все поступления на счёт или оборот компании, включающий другие виды деятельности.

Для компании, ведущей бухгалтерский учёт, берут доходы (výnosy), признанные в учёте за соответствующий месяц. Такое правило установлено Законом № 586/1992 Sb., § 21h. Они могут отличаться от суммы денег, фактически поступившей за месяц.

Поэтому при настройке расчёта стоит согласовать с бухгалтером, какие данные использовать с учётом НДС (DPH), авансов, возвратов и применяемого способа учёта. Один итог кассы или платёжного терминала не всегда даёт правильную базу для расчёта.

Как распределяется лимит между сотрудниками

Работодатель может сам установить индивидуальные лимиты в пределах общего ограничения. Если он этого не сделал, общий лимит делится поровну на число сотрудников, получивших чаевые за соответствующий месяц.

Это существенно, когда сотрудники получают разные суммы. Допустим, общий лимит составляет 70 000 Kč, а чаевые получили два работника: первый — 50 000 Kč, второй — 20 000 Kč.

При распределении по умолчанию индивидуальный предел составит 35 000 Kč. У первого сотрудника возникнет превышение 15 000 Kč, хотя общая сумма чаевых не больше общего лимита. Если работодатель определит индивидуальные пределы 50 000 и 20 000 Kč, обе суммы смогут попасть под освобождение при выполнении остальных условий.

Распределение самих денег и распределение налогового лимита следует фиксировать отдельно. При установлении индивидуальных лимитов можно учитывать, например, разную занятость сотрудников и отпуска. Пояснительная записка, стр. 97.

Нужно ли передавать чаевые в EET

Для заведения, обязанного применять EET, при оплате на месте действуют следующие правила.

Не нужно включать в EET чаевые сотрудников. Это деньги, которые гость оставил официанту или которые заведение собирает для распределения между персоналом. В EET достаточно указать стоимость заказа без таких чаевых.

Нужно включать в EET чаевые, которые остаются доходом бизнеса. Это касается и предпринимателя, работающего как физическое лицо (OSVČ), и компании, например общества с ограниченной ответственностью (společnost s ručením omezeným, s.r.o.). Если они оставляют чаевые себе как доход от работы ресторана, в EET передают стоимость заказа вместе с чаевыми.

Разрешено передавать в EET и чаевые сотрудников, если касса по техническим причинам отправляет их вместе с оплатой заказа. Это не превращает чаевые персонала в доход бизнеса.

При любом варианте в учёте нужно отделять оплату заказа от чаевых персонала. Передача общей суммы в EET не заменяет сведений о доходе каждого сотрудника. Разъяснение налоговой службы Чехии (Finanční správa), стр. 32.

Как учитывать чаевые при разных способах оплаты

Согласно Закону № 586/1992 Sb., § 6, часть 19, работодателя признают плательщиком дохода в виде чаевых для налоговых целей, даже если сотрудник получил деньги напрямую от гостя. Поэтому работодателю нужны сведения о чаевых каждого работника. Этот же закон требует отражать месячные доходы, включая освобождённые суммы, в индивидуальных зарплатных регистрах (mzdové listy). Закон № 586/1992 Sb., § 38j, части 1 и 2, в редакции с 1 января 2027 года.

Ниже — практический вариант организации учёта для выполнения этих требований. Можно использовать кассовую программу, журнал или таблицу. Закон не устанавливает специальную форму «журнала чаевых» и не предписывает именно отчёт после каждой смены.

• Наличные, переданные сотруднику лично. Сотрудник записывает дату и сумму и передаёт сведения ответственному лицу, например при закрытии смены. Если деньги остались у него, это также отмечается. Отражение дохода в зарплатной системе не означает повторную выплату.
• Общие чаевые. Фиксируются собранная сумма и доля каждого сотрудника. Пересчёт и передачу денег желательно подтверждать. Если официант сначала получил чаевые лично, а затем внёс их в общий фонд, при итоговом расчёте нельзя посчитать одни и те же деньги дважды.
• Чаевые по карте. В учёте разделяются стоимость заказа и добровольная доплата. Например, при счёте 1 200 Kč и оплате 1 300 Kč отдельно отражаются 100 Kč чаевых и их распределение между сотрудниками. При сверке с банковской выпиской комиссии показываются отдельно, чтобы не потерять часть первоначальной суммы.
• QR-платёж, перевод или приложение для чаевых. Сохраняются сведения о сумме чаевых, обслуживании, с которым они связаны, и получателе. Прямые переводы сотруднику также включаются в его месячный расчёт.

Что передавать бухгалтеру по итогам месяца

По каждому сотруднику удобно составлять месячный реестр:

• чаевые, полученные сотрудником напрямую;
• его доля из общего фонда и безналичных чаевых;
• итоговая сумма за месяц без повторного учёта;
• установленный для него предел освобождения;
• освобождённая и облагаемая части;
• суммы, уже полученные сотрудником, и остаток к выплате.

Бухгалтер отражает доходы в индивидуальных зарплатных регистрах (mzdové listy), включая освобождённую часть чаевых. Вместе с реестром сохраняется расчёт общего лимита работодателя.

Если чаевые не попали в учёт

Без подтверждающих данных льготу могут не признать. Если проверка выявит недоплату, возможны доначисление налога, проценты за просрочку и санкции. За нарушение обязательного учёта также предусмотрен отдельный штраф. Последствия зависят от установленного нарушения. Закон № 280/2009 Sb., § 92 и § 247a, Закон № 280/2009 Sb., § 251–252.

Проверка не ограничивается EET. Налоговая может сопоставлять кассовые документы, отчёты терминалов, банковские выписки и зарплатные регистры, а также использовать показания свидетелей. Наличные установить сложнее, но это не освобождает от учёта. Закон № 280/2009 Sb., § 93.

Официант может оставить свои чаевые у себя, но их сумма должна попасть в учёт работодателя. Налоговый расчёт ведёт работодатель. Если недоплата возникла по вине сотрудника, закон предусматривает удержание долга и процентов из зарплаты по соглашению с ним либо уведомление налоговой с подтверждающими документами до конца месяца, следующего за месяцем обнаружения. О таком уведомлении одновременно сообщают работнику. Если работодатель выбрал второй вариант, но не выполнил эти требования, долг обязан погасить он сам. Вину сотрудника нужно подтвердить: заявления «он мне не сообщил» недостаточно. Закон № 586/1992 Sb., § 38i, части 5 и 6.

Нужна помощь с переходом на EET 2.0

Если у вас остались вопросы по новым правилам учета чаевых, обратитесь за консультацией в DoMyTax.

В рамках налоговых консультаций мы поможем разобраться в требованиях применительно к вашей ситуации, а бухгалтерское сопровождение компаний и предпринимателей позволит организовать учёт и документооборот с учётом новых правил.

Для связи с нами:

💬 Напишите в онлайн-чат на сайте: DoMyTax

📞 Позвоните нам: +420 228 229 092

📧 Напишите на email: info@domytax.cz

📍 Посетите наш офис: Vista House, Na Pankráci 30, 140 00 Nusle, Прага