Фактура/ Инвойс (daňový/účetní doklad) — документ, который применяется для предъявления запроса на оплату услуги или продукта. В Чехии нет отдельного закона, который регламентирует правила по её составлению, в законе указаны только обязательные данные, которые должна содержать фактура.
Фактура выставляется в момент исполнения услуги или отгрузки товара, т.е. заменяет привычный нам Акт выполненных работ и товаро-транспортную накладную.
Проформа-фактура (zálohová faktura) – счет на предоплату. Если Вам необходимо выставить счет на предоплату, не используйте для этих целей фактуру (инвойс), поскольку сам момент оказания услуги или продажи товара еще не осуществлен. Для целей получения предоплаты используется документ проформа-фактура, которая не является налоговым документом и не отражается в бухгалтерском учете. Если клиент ее не оплатил, не потребуется сторнировать документ.
Предпринимателей можно разделить на 3 группы:
- неплательщик НДС, бухгалтерия не ведётся;
- неплательщик НДС, бухгалтерия ведётся;
- плательщик НДС и Идентифицированная особа НДС (identifikovaná osoba);
для каждой группы есть свои правила по содержащейся в фактуре информации.
Ниже приведены обязательные параметры фактуры для каждой группы предпринимателей.
Неплательщик НДС, не веду бухгалтерию
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем (OSVČ) — фактура должна быть выставлена согласно гражданскому кодексу № 89/2012 Sb., občanský zákoník (§ 435).
Фактура должна содержать:
- название вашей фирмы (юридическое лицо);
- ваше имя и фамилия (физическое лицо OSVČ);
- адрес регистрации вашей фирмы (sídlo) либо адрес вашего проживания ;
- ваш регистрационный номер (IČ);
- обозначение регистра, в котором вы записаны (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík,…).
Хотя закон не обязывает включать в фактуру следующие сведения, желательно их вносить в каждый выданный документ:
- информация о покупателе (название фирмы, имя и фамилия, адрес, регистрационный номер);
- описание продукта, его цена и количество;
- дата оформления фактуры и срок платежа;
- обозначение/номер фактуры;
- упоминание, что вы не являетесь плательщиком НДС (neplátce DPH);
- курс валюты в случае выставления в иностранной валюты.
Неплательщик НДС, веду бухгалтерию
Если вы не являетесь плательщиком НДС, но при этом ведёте бухгалтерский учёт (фирмы и ИП, добровольно ведущие бухгалтерксий учет), то выставленная вами фактура является бухгалтерским документом (účetní doklad) и правила по её составлению определяются законом о бухгалтерии № 563/1991 Sb., o účetnictví. (§ 11).
Фактура должна содержать:
- Информацию о вас
- название вашей фирмы (юридическое лицо);
- ваше имя и фамилия (физическое лицо OSVČ);
- адрес регистрации вашей фирмы (sídlo) либо адрес вашего проживания;
- ваш регистрационный номер (IČ);
- упоминание, что вы не являетесь плательщиком НДС (neplátce DPH);
- обозначение регистра, в котором записана фирма (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík,…) с указанием раздела и порядкового номера.
- Информация о покупателе
- название фирмы покупателя (юридическое лицо);
- имя и фамилия потребителя ( OSVČ или физическое лицо);
- адрес регистрации фирмы получателя (sídlo) либо адрес его проживания, на который должна быть послана фактура;
- регистрационный номер покупателя (IČ/DIČ) или дата рождения.
- Информация об услуге/товаре
- описание предоставленной услуги/продукта;
- цена за оказанную услугу/продукт;
- количество;
- курс валюты в случае выставления в иностранной валюты.
- Остальное
- Наименование документа («Faktura»);
- номер фактуры;
- дата оформления фактуры;
- дата оказания услуги/продажи товара;
- подпись заказчика (не продавца) и подпись бухгалтера, который будет отражать документ в бухгалтерском учете.
Плательщик НДС или Идентифицированное лицо
В случае плательщика НДС или Идентифицированного лица к НДС выставляемая фактура является налоговым документом (daňový doklad), и её содержание устанавливает закон о НДС №235/2004, o dani z přidané hodnoty. (§ 29).
Фактура должна содержать:
- Информация о вас
- название вашей фирмы (юридическое лицо);
- ваше имя и фамилия (физическое лицо OSVČ);
- адрес регистрации вашей фирмы (sídlo) либо адрес вашего проживания;
- ваш идентификационный номер (IČ) и DIČ;
- обозначение регистра, в котором записана фирма (obchodní rejstřík, živnostenský rejstřík,…) с указанием раздела и порядкового номера.
- Информация о покупателе
- название фирмы покупателя (юридическое лицо);
- имя и фамилия потребителя ( OSVČ или физическое лицо);
- адрес регистрации фирмы получателя (sídlo) либо адрес его проживания — fakturační adresa;
- идентификационный номер покупателя (IČ);
- DIČ, если покупатель тоже плательщик НДС.
- Информация об услуге
- описание предоставленной услуги/проданного продукта;
- количество;
- курс валюты в случае выставления в иностранной валюты;
- цена за единицу услуги/продукта без НДС;
- сумма без НДС, ставка НДС и размер налога.
- Остальное
- наименование документа («Faktura — daňový doklad»);
- номер фактуры;
- номер налогового документа (может отличаться от номера фактуры, но как правило одинаковый номер);
- дата оформления/выставления фактуры;
- дата ответственности по НДС (DZUP), как правило это дата оказания услуги/продажи товара;
- см. обязательные формулировки ниже;
- подпись заказчика (не продавца) и подпись бухгалтера, который будет документ отражать в бухгалтерском учете.
Выставление фактур зарубежным компаниям/лицам
В случае выставления фактур за пределы Чехии необходимо учесть следующие моменты:
- Номер счета указывается в международном формате IBAN
- Код банка указывается в международном формате SWIFT(BIC)
- Указывается наименование валюты и сменный курс (курс Нац.банка или внутренний установленный постоянный курс). У неплательщиков НДС используется курс на день выставления фактуры, у плательщиков НДС — на день совершения операции (DZUP)
- Сумма НДС обязательно указывается в том числе и в национальной валюте
- Необходимо указать, в каком режиме НДС предоставляется услуга/продается товар (см. «обязательные формулировки» ниже).
Обязательные формулировки при продажах за пределы Чехии:
- „ reverse-charge “ — в случае продажи B2B услуг за пределы Чехии ( фирмам или ИП из Евросоюза или стран мимо ЕС) НДС идет в режиме переноса ответственности по НДС на покупателя услуги, необходимо указать фразу:
- CZ «Faktura je v režimu přenesené daňové povinnosti. Daň odvede zákazník.»
- EN «Invoice in Reverse charge mode. The buyer is obligated to fill in the VAT amounts and pay the tax.»
- „Dodání osvobození od daně“ — в случае выставления фактуры в другое государство ЕС без обложения товара НДС:
— CZ » Osvobozeno od daně podle zákona o DPH č. 235/2004.»
— EN » Tax exemption according to VAT Law no. 235/2004.»
Обязательные формулировки при продажах в Чехии:
- „ Zvláštní režim podle § 89 ZDPH “ — для поставщиков туристических услуг, так называемые посредники туристических услуг (НДС подлежит только наценка на продукт)
- „ Zvláštní režim podle § 90 ZDPH “ — для продавцов подержанных товаров, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата (НДС подлежит только наценка на продукт)
- „ Přenesení DPH podle § 92a zákona o DPH “ – перенос ответственности по НДС в пределах Чехии между двумя плательщиками НДС в случае:
— продажи золота(§ 92b)
— продажа товаров, указанных в приложении 5 Закона о НДС (отходы и лом) (§ 92с)
— продажа недвижимости при соблюдении установленных условий(§ 92d)
— продажи строительних и монтажных работ(§ 92e)
— остальные случаи (§ 92ea).
