С началом полномасштабной войны миллионы украинцев покинули страну, многие из них открыли новые компании за границей или перенесли туда свой бизнес. Однако с этим процессом возникли и новые обязательства, о которых не все знают. Если вы зарегистрировали новую компанию за рубежом или открыли ИП, и при этом продолжаете вести бизнес в Украине, вы становитесь владельцем контролируемой иностранной компании (КИК).
Чтобы определить, являетесь ли вы контролером созданной вами компании, ответьте на следующие вопросы:
- Ваша доля владения в иностранной компании более 50 %?
- Если все владельцы иностранной компании — граждане Украины, превышает ли ваша доля владения 10 %?
Если на один из этих вопросов вы ответили утвердительно, то вы являетесь контролером иностранной компании и должны подавать в украинскую налоговую уведомление о приобретении, изменении или потере доли в иностранной компании.
В 2024 году налоговые резиденты Украины впервые должны были подавать отчеты КИК за 2022 и 2023 годы. Срок подачи отчета установлен на 1 мая 2024 года. Прежде чем определить, какие обязательства возникают по КИК, необходимо выяснить, резидентом какой страны вы являетесь.
Определение статуса налогового резидентства
Ваш статус налогового резидента зависит от следующих критериев:
- Проживание на территории Украины более 183 дней в календарном году.
- Наличие места жительства в Украине.
- Центр жизненных интересов находится в Украине (работа, бизнес, семья).
Если вы соответствуете этим критериям, то можно сказать, что вы являетесь налоговым резидентом Украины. Просто факт проживания в иностранном государстве недостаточен для того, чтобы украинская налоговая считала вас резидентом другого государства.
Хотя обычно человек может быть налоговым резидентом только одной страны, на практике возникают ситуации, когда несколько стран могут признавать вас своим налоговым резидентом. Например, значительная часть украинцев, зарегистрированных как ФОП (физические лица-предприниматели) и уехавших за границу с началом войны, открыли бизнес за рубежом, не прекратив деятельность как ФОП в Украине. Некоторые страны автоматически признают таких лиц своими налоговыми резидентами со дня оформления временной защиты или после 183 дней пребывания в этой стране. В Украине же нет процедуры выхода из статуса резидента, поэтому такие лица продолжают считаться налоговыми резидентами Украины.
Если вы имеете доходы с источником происхождения из Украины или незакрытый ФОП, вам необходимо тщательно подготовить все необходимые документы, чтобы доказать статус налогового резидента в другом государстве. Это очень важно для целей ответственности по КИК и правильного отражения доходов из разных стран и уплаты налогов.
Важно отметить, что если ваша деятельность зарегистрирована в виде индивидуального предпринимателя, вы не попадаете под КИК, так как предприниматель не имеет долей собственности и органов управления.
Узнает ли налоговая о наличии у резидента Украины зарегистрированной компании за границей?
Скорее всего, да. Со многими странами открыты реестры предпринимателей, и существует обязанность предоставления информации об иностранных учредителях в Министерство финансов некоторых стран. Штрафы за непредоставление такой информации могут достигать $10 000, поэтому вероятность «спрятаться» за закрытыми реестрами стремится к нулю. Например, чешский торговый регистр полностью открыт для просмотра, включая информацию о владельцах компаний, а также существует реестр реальных владельцев компаний.
Напоминание
Не забудьте, что срок подачи отчетов по КИК за 2022 и 2023 годы установлен на 1 мая 2024 года. Срок уже прошел. Убедитесь, что вы собрали и подготовили все необходимые документы для своевременной подачи отчета и избежания штрафных санкций. Лучше подать отчетность позже, чем не подать ее вообще. Скорее всего Вам удастся избежать штрафа за просрочку первого отчета.
