В предыдущих публикациях мы объясняли, как работает НДС при продажах в форматах B2B и B2C. Следующим важным элементом системы НДС в ЕС является перемещение собственных товаров компании — операция, которая часто вызывает вопросы и при неправильном учёте может привести к ошибкам в НДС.
Какие законы регулируют НДС при перемещении товаров в ЕС
- § 13 п. 6 закона № 235/2004 Sb. («перемещение товаров плательщиком из Чехии в другую страну ЕС приравнивается к поставке за вознаграждение»).
- § 4 п. 5 того же закона («перемещением товаров считается отправка товаров, принадлежащих к деловым активам плательщика, между государствами ЕС в рамках его экономической деятельности без смены права собственности»).
Иначе говоря, когда компания сама себе «перевозит» товар в другую страну союза — это не простое логистическое движение, а полноценная поставка, требующая признания налогового события и всех сопутствующих формальностей.
Почему закон так делает
- ЕС строит систему НДС на принципе «место налогообложения — там, где потребление».
- Если перемещение игнорировать, товар «выпал» бы из налогового контроля: входной НДС был бы уже заявлен к вычету в Чехии, а в стране назначения он мог бы быть продан без налога.
Поэтому при перемещении собственных товаров:
- в стране отправления возникает «фиктивная» внутрисоюзная поставка (освобождаемая от чешского НДС по § 64, если соблюдены условия);
- в стране прибытия — зеркальное внутрисоюзное приобретение (VAT due по ставке государства назначения).
Что считается перемещением товара (§ 4(5))
✔ Товар входит в деловые активы.
✔ Физически покидает Чехию и прибывает в другую страну ЕС.
✔ Цель — коммерческое использование (хранение, переработка, демонстрация, продажа).
✘ Смена собственника не происходит.
Что не считается перемещением товара
- Транзит через Чехию из третьей страны сразу в другую страну ЕС.
- Временный экспорт для ремонта, выставки и т. д. (при условии обратного ввоза и соблюдения § 13а).
Живой пример
Чешская фирма «SAMURAI» производит кимоно для боевых искусств.
- 10 апреля 2025 г. компания перевозит 200 комплектов кимоно на свой склад в Германии, чтобы позже продавать их местным клубам.
Шаг 1 — учёт в Чехии
- Выписывается внутренний налоговый документ («daňový doklad o dodání zboží do JČS») на стоимость товаров, например 200 × CZK 1 800 = CZK 360 000.
- В контрольном отчёте (souhrnné hlášení) указывается код «0» (dodání do JČS).
- Поставка освобождена от НДС (§ 64), поэтому в строке 26 декларации указываем 0 %.
Шаг 2 — учёт в Германии
- «SAMURAI» будучи зарегистрированным к немецкому VAT-ID, отражает intrakommunitäre Erwerb на сумму EUR 15 000 (примерно CZK 360 000).
- Начисляет немецкий Umsatzsteuer (19 %) и тут же заявляет к вычету , если склад используется только для облагаемых операций.
- По факту последующей продажи клубам товар уже облагается 19 % Umsatzsteuer обычным порядком.
Итог: товар интегрирован в налоговый оборот Германии; «дыры» во взимании НДС нет несмотря на то, что собственник не менялся.
На что обратить внимание плательщику
- Своевременная регистрация в стране назначения. Без местного VAT-ID перемещение в Чехии не будет освобождено от НДС, поскольку у «покупателя» нет немецкого VAT-ID.
- Документация перевозки (CMR, инвойс на перемещение, складские приемки) — ключ к доказательству, что товар реально покинул Чехию.
- Комиссионная модель: если перевозите товар не себе, а связанному дистрибутору, это уже реальная поставка со сменой владельца.
Заключение
Перемещение собственных товаров внутри Евросоюза — это, казалось бы, «внутреннее» движение запасов, но для целей НДС оно приравнено к полноценной поставке. Чтобы операция осталась нейтральной по налогу, компании-отправителю придётся убедиться, что:
- в стране назначения оформлена действующая VAT-регистрация,
- в Чехии выписан внутренний документ и отражено освобождение по § 64,
- в распоряжении есть два независимых документа, подтверждающих физическое перемещение имущества,
- обе стороны-«зеркала» (поставка и приобретение) попали в правильные строки деклараций.
Чёткий процесс и правильное оформление — единственная гарантия, что несколько лет при проверке налоговая не доначислит НДС и пеню. При любых сомнениях лучше заранее проконсультироваться с налоговым специалистом в обеих странах: так дешевле, чем «лечить» последствия ошибки.
Соблюдая изложенные шаги, вы безболезненно перенесёте товар или иное имущество из одного склада ЕС в другой, сохраните право на вычет входного налога и избежите двойного обложения.
Подписывайтесь на наш блог, чтобы не пропускать практические советы по налогам и бухгалтерии. Domytax помогает предпринимателям — от старта бизнеса до его масштабирования, обеспечивая надёжный бухгалтерский учёт и качественное налоговое сопровождение.
Для связи с нами:
💬 Напишите в онлайн-чат на сайте: DoMyTax
📞 Позвоните нам: +420 228 229 092
📧 Напишите на email: info@domytax.cz
📍 Посетите наш офис: Vista House, Na Pankráci 30, 140 00 Nusle, Прага
