Если вы продаёте товары или цифровые услуги клиентам из других стран Европейского союза — через сайт, маркетплейс, платформу бронирования или любую другую онлайн-площадку (e-commerce) — вы можете столкнутся с вопросами по уплате НДС. НДС при международных онлайн-продажах — тема не из лёгких: разные ставки, разные правила в каждой стране, регистрация в нескольких налоговых системах… Всё это может превратиться в настоящий кошмар даже для опытного предпринимателя.
К счастью, у ЕС есть решение — режим одного окна OSS (One Stop Shop). Он позволяет упростить расчёты и отчётность по НДС при продажах в другие страны ЕС, избавиться от лишней бюрократии и избежать регистрации в каждой стране, где у вас есть клиенты.
В этой статье мы объясним:
- Что такое OSS и как он работает
- Когда вам действительно нужно его использовать
- Какие лимиты действуют для дистанционной торговли
- Как зарегистрироваться и сдавать отчётность
- И какие риски при работе в e-commerce важно учитывать заранее
Что такое налоговый режим OSS и кому он нужен
OSS (One Stop Shop, или «режим одного окна») — это специальный налоговый режим, который позволяет компаниям, продающим товары или цифровые услуги конечным покупателям в странах ЕС, подавать НДС-декларации и платить налог через одну налоговую администрацию — в своей стране регистрации.
До введения OSS предприниматели, продающие товары или услуги в несколько стран ЕС, были вынуждены регистрироваться в каждой стране, где они превышали местный лимит по НДС. Это означало отдельную налоговую отчётность, которая рассчитывалась по ставкам каждой страны, чаще всего, приводило к необходимости нанимать местных консультантов.
С внедрением OSS ситуация упростилась. Теперь достаточно регистрации в одной стране ЕС, чтобы платить НДС за все продажи в другие страны ЕС.
Режим OSS применяется только в том случае, если вы осуществляете продажи частным лицам (неплательщикам НДС) из стран Европейского союза, а именно, когда вы:
- продаёте товары в другие страны ЕС — например, через интернет-магазин, платформу или маркетплейс;
- предоставляете телекоммуникационные услуги;
- предоставляете радиовещательные услуги;
- предоставляете электронные услуги;
- предоставляете иные услуги, по которым местом ответственности по НДС является страна покупателя.
При этом в течение календарного года сумма таких продаж должна превышать порог в 10 000 евро (по всем странам ЕС суммарно).
Важно! OSS не применяется к продажам между компаниями (B2B), а также к операциям внутри одной страны.
Как работает НДС при онлайн-продаже товаров и услуг в ЕС
Чтобы понять, как применяется НДС при продажах через интернет, важно различать место исполнения налогового обязательства (или «место поставки») — именно от него зависит, в какой стране и по каким правилам вы должны платить налог.
Если вы продаёте товары только внутри Чехии, то применяется чешская ставка НДС — стандартная или сниженная, в зависимости от категории товара или услуги. Но как только вы начинаете отправлять товары или оказывать услуги конечным потребителям в другие страны ЕС, ситуация меняется.
В первую очередь нужно понять, кто ваш клиент:
- Если это компания, зарегистрированная как плательщик НДС в другой стране ЕС, то применяется механизм так называемого обратного начисления (reverse charge), и OSS здесь не используется.
- Если же ваш клиент — частное лицо (неплательщик НДС) , то такие продажи считаются дистанционными, и здесь уже вступают в силу правила OSS.
Для дистанционной торговли действует важный порог — 10 000 евро. До его превышения вы можете продолжать платить НДС в Чехии, даже если ваши покупатели находятся в других странах. Но как только общий объём дистанционных продаж в ЕС за календарный год превышает эту сумму, вы обязаны либо:
- зарегистрироваться к уплате НДС в каждой стране, где есть клиенты,
- либо воспользоваться режимом OSS и отчитываться централизованно в своей стране ЕС.
Итог для e-commerce в Чехии:
- Если объемы продаж до 10 000 € или вы продаете товары или услуги только внутри Чехии — платите НДС по чешским правилам.
- Если продаете в другие страны ЕС и превышаете 10 000 € — используете OSS или регистрируетесь в других странах ЕС.
В отчет OSS включаются дистанционные продажи не только со склада в Чехии, но со складов, расположенных в иных странах ЕС. Важным моментом здесь является тот факт, что это именно дистанционная продажа товаров, т.е.товар выезжает со склада одной страны ЕС, заканчивает свое движение в другой стране ЕС и при это покупателем выступает конечный потребитель, т.е.физическое лицо либо например некоммерческая компания.
Важно! Перемещение товара между складами продавца внутри Евросоюза, как правило, приводит к обязательной регистрации в качестве плательщика НДС в стране нахождения склада товаров, поскольку перемещение собственного товара между странами ЕС приравнивается к B2B продаже, при этом “покупателем и продавцом” является одно лицо — ваша компания. В связи с этим возникает обязательство решать вопрос НДС с такого перемещения в стране, куда товар перемещается.
Что такое дистанционная торговля и как определяется место поставки при расчете НДС
Под дистанционной торговлей понимается продажа товаров частным лицам (неплательщикам НДС) в другие страны ЕС с доставкой — независимо от того, через какую площадку вы продаёте: сайт, маркетплейс или платформу бронирования.
В налоговом учёте при таких операциях важно определить место поставки — то есть, в какой стране возникает обязательство по уплате НДС.
Согласно § 8 чешского закона о НДС, если годовой объём дистанционной торговли не превышает 10 000 евро, местом поставки считается страна отправителя — в нашем случае Чехия. Если этот лимит превышен, местом поставки становится страна получателя.
Важно! лимит 10 000 евро считается суммарно по всем странам ЕС и включает как товары, так и услуги, оказанные конечным потребителям.
Таким образом, именно определение места поставки определяет, нужно ли применять чешский НДС, регистрироваться в других странах или использовать режим OSS.
Как зарегистрироваться в режиме OSS в Чехии
Чтобы воспользоваться режимом OSS, необходимо пройти специальную регистрацию. Она доступна только тем, кто уже зарегистрирован в Чехии как плательщик НДС или как идентифицированное лицо. Если у вас ещё нет такого статуса, сначала нужно его оформить — только после этого вы сможете подать заявление на участие в OSS.
Регистрация осуществляется онлайн через Портал финансовой администрации (MOJE daně) на сайте www.mojedane.cz. Заявление подаётся в электронной форме, через личный налоговый кабинет.
В Чехии все налогоплательщики, использующие режим OSS, администрируются Финансовым управлением по Южноморавскому краю (Brno I) — независимо от того, где вы фактически находитесь. Это централизованное ведомство обрабатывает заявки, ведёт учёт и принимает отчётность по OSS.
Что нужно для регистрации в OSS
- действующий статус плательщика НДС или идентифицированного лица в Чехии;
- доступ в электронный кабинет налогоплательщика;
- подтверждение о начале дистанционной торговли в ЕС;
- выбор нужного типа OSS (рассмотрим в следующем разделе).
Виды режимов OSS
В рамках системы OSS существует три разных режима — в зависимости от того, где зарегистрирована компания, какие товары или услуги продаются, и кто является покупателем.
OSS-режим ЕС (EU Scheme)
Предназначен для компаний, зарегистрированных в странах Европейского союза. Применяется, если вы продаёте товары конечным потребителям в другие страны ЕС или предоставляете электронные, телекоммуникационные, радиовещательные и иные услуги частным лицам в ЕС.
Если ваша компания зарегистрирована в Чехии, вы будете использовать именно этот режим.
OSS-режим вне ЕС (Non-EU Scheme)
Предназначен для компаний, не зарегистрированных в ЕС, которые оказывают цифровые услуги частным лицам в странах ЕС. Применяется, если у компании нет филиала или представительства в странах ЕС, но есть продажи услуг конечным потребителям в этих странах.
Импортный OSS (Import Scheme, IOSS)
Используется при продаже товаров, импортируемых из стран вне ЕС, если их стоимость не превышает 150 евро. Применяется для дистанционной торговли с прямой доставкой покупателям в страны ЕС. При этом НДС оплачивается заранее — покупатель освобождается от уплаты налога при получении посылки.
Как и куда подается налоговая отчётность по OSS
Отчётность по режиму OSS подаётся ежеквартально, независимо от объёмов продаж. Даже если за период не было ни одной транзакции, вы обязаны подать нулевую декларацию.
Декларация содержит:
- общее количество дистанционных продаж и оказанных услуг без НДС;
- страну назначения;
- ставку НДС, действующую в этой стране;
- сумму налога, подлежащую уплате;
- тип поставки (товар или услуга).
Отчётность подаётся до конца месяца, следующего за отчётным кварталом, и оформляется в евро — даже если ваша бухгалтерия ведётся в кронах.
Платёж по декларации перечисляется на специальный счёт Финансовой администрации Чехии, также в евро. После этого налоговая служба Чехии самостоятельно распределяет суммы между странами ЕС, где были совершены продажи.
Важно! в отчёт по OSS не включаются внутренние продажи в Чехии или продажи внутри другой страны ЕС (в случае наличия складов в разных странах), B2B-сделки и операции, на которые OSS не распространяется. Также в режиме OSS нельзя заявить вычет входящего НДС — этот вопрос регулируется отдельно.
Можно ли получить вычет по НДС в режиме OSS?
Нет. В рамках режима OSS нельзя заявить вычет входящего НДС по полученным товарам и услугам. Это означает, что все расходы, связанные с покупкой товаров, упаковки, доставки, рекламы и других услуг, облагаемых НДС, не подлежат возмещению через OSS-декларацию.
Если вы хотите получить вычет по таким расходам, это нужно делать отдельно — через:
- обычную декларацию по чешскому НДС (если вы — плательщик НДС в Чехии);
- или через процедуру возврата НДС из других стран ЕС (VAT refund), если закупка была за границей и у вас нет местной регистрации.
Это разделение важно учитывать при расчётах — режим OSS упрощает отчётность, но не заменяет классическую систему возмещения входящего НДС.
Как внести исправления после подачи декларации OSS
Если вы допустили ошибку в декларации по режиму OSS, внести исправления можно только в следующей регулярной декларации, то есть в отчёте за следующий квартал.
После истечения срока подачи за предыдущий период (то есть после конца месяца, следующего за отчётным кварталом), редактировать уже поданную декларацию нельзя. Вместо этого корректировки указываются в новой декларации — с обязательным упоминанием периода, к которому относится исправление.
Например: если вы обнаружили ошибку за 1 квартал, но срок подачи уже прошёл, вы должны внести исправление в декларацию за 2 квартал — с пометкой, что изменение касается 1 квартала.
Как отражаются исправления:
- если сумма налога увеличивается — вы просто доплачиваете разницу;
- если сумма снижается — переплата засчитывается в счёт текущих обязательств.
Такая система исключает подачу исправительных деклараций и обеспечивает единообразный порядок внесения корректировок во всех странах ЕС.
Ключевые моменты по режиму OSS
- OSS (One Stop Shop) — это режим упрощённой уплаты НДС при дистанционных продажах частным лицам в другие страны ЕС.
- Он позволяет не регистрироваться к НДС в каждой стране клиента, а сдавать одну декларацию через налоговую службу своей страны (в Чехии — через Finanční úřad pro Jihomoravský kraj).
- Режим применяется, если:
- вы продаёте товары или цифровые услуги частным клиентам в ЕС;
- и в течение года общий объём таких продаж превышает 10 000 евро.
- Виды OSS:
- EU OSS — для компаний из ЕС (чаще всего применяется);
- Non-EU OSS — для компаний из-за пределов ЕС, предоставляющих услуги;
- Import OSS — для торговли товарами стоимостью до 150 € из-за пределов ЕС.
- Отчётность подаётся ежеквартально, в евро. Даже если продаж не было, подаётся нулевая декларация.
- Вычет входящего НДС в режиме OSS невозможен — он оформляется отдельно, через обычную отчётность.
- Ошибки в отчётах OSS исправляются только в следующем периоде, с указанием, к какому кварталу относится исправление.
OSS не решает все налоговые задачи, но он значительно упрощает работу e-commerce с частными клиентами в Евросоюзе. Это надёжный инструмент для тех, кто хочет масштабировать продажи без лишней бумажной волокиты.
Если у вас остались вопросы, обращайтесь в компанию DoMyTax за консультацией по налогам в Чехии. Наши специалисты имеют многолетний опыт и всегда помогут найти оптимальное решение даже по самым сложным вопросам налогообложения.
Для связи с нами:
💬 Напишите в онлайн-чат на сайте: DoMyTax
📞 Позвоните нам: +420 228 229 092
📧 Напишите на email: info@domytax.cz
📍 Посетите наш офис: Vista House, Na Pankráci 30, 140 00 Nusle, Прага
