Налоговое законодательство Чешской республики строго регулирует ответственность за любые нарушения — от опозданий с подачей декларации до неправильных расчётов и неуплаты налогов. За несоблюдение сроков и требований предусмотрены различные штрафы, проценты и административные санкции. Мы подготовили для вас подробный разбор штрафов и санкций за нарушения в области налогового законодательства в Чехии в 2025 году.
Виды налоговых санкций в Чехии — что важно знать бизнесу
В Чехии налоговое законодательство предусматривает несколько видов взысканий за нарушения в области налогообложения, и каждому из них соответствует свой механизм расчёта и применения. Чтобы правильно оценить возможные риски для бизнеса, важно понимать разницу между ними.
- Штрафы (Pokuty)
Это фиксированные суммы, которые налоговый орган назначает за конкретные нарушения формального или административного характера. Например, за несоблюдение сроков подачи декларации, отсутствие обязательной регистрации или препятствование проверке. Штраф всегда определяется в кронах и может быть наложен однократно или повторно за каждое нарушение. - Проценты за продление (Úrok z prodlení)
Если налог уплачен позже установленного срока, налоговый орган начисляет проценты за каждый день просрочки. Размер процентов зависит от текущей ключевой ставки Чешского национального банка с добавлением 8 процентных пунктов. Проценты начисляются автоматически и считаются компенсацией за то, что государство не получило деньги вовремя. - Налоговая санкция (Penále)
Penále применяется, если в результате налоговой проверки выявлено, что бизнес недоплатил налог или неправомерно уменьшил налоговый вычет или убыток. В этом случае начисляется дополнительный процент от доначисленной суммы налога. Penále не начисляется, если компания сама обнаружила ошибку и добровольно её исправила до начала проверки.
Каждый из этих видов взысканий применяется в зависимости от характера и тяжести нарушения. Далее подробнее разберём каждую группу и объясним, в каких случаях и в каком размере применяется ответственность.
Штрафы (Pokuty)
Полный перечень штрафов в области налогов, предусмотренных чешским законодательством, — это тема для юридической практики. В этом разделе мы сосредоточимся на основных и наиболее распространённых штрафах, с которыми может столкнуться бизнес при нарушении налоговых правил в Чехии.
Нарушение налоговой конфиденциальности (Porušení mlčenlivosti)
За разглашение информации, защищённой налоговой тайной, налоговый орган может назначить штраф до 500 000 CZK (§ 9 Daňového řádu).
Препятствование налоговому производству (Pořádková pokuta)
Если компания игнорирует официальные запросы, не предоставляет документы или иным образом мешает налоговой проверке, может быть назначен штраф до 50 000 CZK (§ 247 Daňového řádu).
Если налоговый орган расценит действия как серьёзное препятствие, штраф увеличивается до 500 000 CZK. Такие штрафы могут назначаться повторно за каждое нарушение.
Штраф за просрочку подачи налоговой декларации (Pokuta za opožděné tvrzení daně)
Если декларация подана позже чем через пять рабочих дней после установленного срока, начисляется штраф (§ 250 Daňového řádu):
- 0,05 % от суммы налога за каждый день просрочки
- 0,05 % от суммы налогового вычета за каждый день
- 0,01 % от суммы налогового убытка за каждый день
Максимальная сумма штрафа составляет 5 % от начисленного налога, но не более 300 000 CZK.
Если декларация подана с опозданием, но в пределах 30 дней и в течение года это единственное нарушение, сумма штрафа уменьшается вдвое.
Если декларация не подана вообще, минимальный штраф составляет 500 CZK.
Кроме того, если общая сумма штрафа не превышает 1 000 CZK, налоговый орган может его не взыскивать.
Штрафы за нарушение сроков и правил контрольного сообщения по НДС (Kontrolní hlášení)
Штрафы за нарушение обязательств по контрольному сообщению (kontrolní hlášení) в Чехии варьируются от 1 000 до 500 000 крон и зависят от характера и степени нарушения. Если налогоплательщик не подаёт контрольное сообщение в установленный срок, даже с опозданием всего на один день, ему автоматически начисляется:
- 1 000 Kč — за несвоевременную подачу контрольного сообщения, если оно подано добровольно, без вызова от налогового органа.
- 10 000 Kč (или 5 000 Kč для ИП и s.r.o. с одним учредителем-физлицом) — за подачу контрольного сообщения после вызова налоговой, но в установленный дополнительный срок.
- 30 000 Kč (или 15 000 Kč) — за неподанную или неисполненную корректировку (дополнение, исправление или подтверждение данных), запрошенную налоговой в установленные сроки.
- 50 000 Kč (или 25 000 Kč) — за полное игнорирование повторного вызова или просрочку при подаче исправленного контрольного сообщения.
- до 500 000 Kč — в случае, если плательщик систематически не исполняет налоговые обязанности и мешает работе налогового органа (например, скрывает данные, саботирует подачу и т. п.).
С 2023 года законодательство предусматривает смягчение санкций: если контрольное сообщение нарушено впервые в календарном году, налоговый орган может штраф не назначать. Также с этого года снижены размеры большинства фиксированных штрафов для индивидуальных предпринимателей и обществ с ограниченной ответственностью с единственным учредителем-физическим лицом — при условии, что эти характеристики выполняются на начало квартала, в котором произошло нарушение.
Важно помнить, что в отличие от других налогов, по контрольному сообщению не существует льготного 5-дневного срока, и любое нарушение фиксируется сразу. При получении вызова от налоговой на устранение ошибок у плательщика есть ровно 5 рабочих дней, чтобы всё исправить. Если срок нарушен — автоматически применяется повышенный штраф.
Порядковый штраф (Pořádková pokuta)
Порядковый штраф применяется, если налогоплательщик препятствует работе налогового органа или игнорирует его законные требования. Например, если компания не предоставляет запрошенные документы, не является по вызову или иным образом затрудняет проведение проверки.
Размер такого штрафа зависит от характера нарушения и может составлять до 50 000 CZK. В случае серьёзного препятствия налоговая вправе увеличить его до 500 000 CZK (§ 247 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád).
Порядковый штраф может быть наложен несколько раз, если налогоплательщик продолжает уклоняться от выполнения своих обязанностей.
Штраф за неуплату и отсутствие регистрации по радио- и ТВ-сбору (Koncesionářské poplatky)
С 2025 года все компании и индивидуальные предприниматели в Чехии обязаны зарегистрироваться для уплаты сбора за телевидение и радио (Česká televize и Český rozhlas), даже если они не используют приёмники напрямую. Требование установлено в § 9 odst. 6 zákona č. 348/2005 Sb., o rozhlasových a televizních poplatcích.
За отсутствие регистрации предусмотрен штраф до 10 000 CZK за телевидение и до 5 000 CZK за радио. Эти же суммы применяются в случае неуплаты сбора.
Если компания с численностью сотрудников более 25 не подаст информацию о количестве работников, штраф может достигать 15 000 CZK. Штрафы могут быть наложены повторно, если обязательства не будут выполнены.
Проценты за просрочку (úrok z prodlení)
Если налог уплачен позже установленного срока, налоговый орган начисляет проценты за каждый день просрочки. Размер процентов зависит от текущей ключевой ставки Чешского национального банка с добавлением 8 процентных пунктов. Проценты начисляются автоматически и считаются компенсацией за то, что государство не получило деньги вовремя (§ 252 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád).
Проценты начинают начисляться с четвёртого дня после установленной даты уплаты налога. Первые три дня просрочки не учитываются.
Текущая ставка
Ставка рассчитывается по формуле:
репо-ставка ČNB + 8 %.
На первую половину 2025 года это составляет 11,75 % годовых, при учёте репо-ставки 3,75 %.
Минимальный порог для начисления
Если сумма начисленных процентов за весь период не превышает 1 000 CZK в рамках одного налогового обязательства, налоговый орган их не взыскивает (§ 252 odst. 6 daňového řádu).
Проценты при разрешённой отсрочке или рассрочке (úrok z posečkání)
Если налогоплательщику предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога, начисляются пониженные проценты — в размере половины стандартной ставки (§ 157 odst. 2 daňového řádu). То есть половина от ставки, рассчитанной как репо + 8 %.
Налоговые санкции (penále)
Как мы уже упоминали ранее, налоговые санкции — это отдельный вид ответственности, который применяется в случае неправомерного уменьшения налогового вычета или завышения налогового убытка. Эти санкции начисляются не фиксированной суммой, как штрафы, а в процентах от скорректированных налоговых показателей.
Санкция за доначисленный налог (penále za doměrek daně)
Если в ходе проверки налоговый орган доначислит налог, начисляется санкция в размере 20 % от суммы доначисленного налога (§ 251 odst. 1 písm. a) zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád).
Санкция за уменьшение налогового вычета (penále za snížení odpočtu)
Если в результате проверки налоговый вычет был уменьшен, также начисляется 20 % от суммы уменьшенного вычета (§ 251 odst. 1 písm. b) daňového řádu).
Санкция за сокращение налогового убытка (penále za snížení daňové ztráty)
Если налоговый орган уменьшит ранее заявленный налоговый убыток, применяется санкция в размере 1 % от суммы сокращённого убытка (§ 251 odst. 1 písm. c) daňového řádu).
Если одновременно происходит и доначисление налога, и сокращение убытка, применяется только более высокая ставка, то есть 20 %.
Когда санкция не начисляется
Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку и подал корректирующую декларацию до начала налоговой проверки, такая санкция не начисляется (§ 141 odst. 7 daňového řádu).
Размер налоговых санкций всегда рассчитывается по установленной формуле и не зависит от усмотрения налогового органа.
Обжалование налоговых взысканий
Если вы столкнулись с налоговыми штрафами, процентами или санкциями, у вас есть возможность обжаловать их в установленном порядке.
Снижение или отмена налоговых санкций (penále)
Если налоговый орган начислил санкцию за доначисленный налог или уменьшение убытка, вы можете подать заявление о снижении этой суммы. Заявление подаётся в течение трёх месяцев с момента уведомления о начислении (§ 259b zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád).
Обязательное условие — полная уплата налога и всей начисленной санкции перед подачей заявления. Налоговый орган может снизить сумму penále до 75 %, но полностью освободить от уплаты нельзя.
Отмена или снижение штрафов и процентов за просрочку (pokuta, úrok z prodlení)
Штрафы за просрочку подачи декларации (pokuta za opožděné tvrzení daně) и проценты за просрочку уплаты (úrok z prodlení) также можно обжаловать.
Частичное или полное освобождение возможно, если просрочка произошла по уважительным причинам — например, из-за тяжёлой болезни, стихийного бедствия или серьёзного сбоя в электронных системах (§ 259a daňového řádu).
Учет налоговой истории
При рассмотрении таких заявлений налоговые органы учитывают историю налоговой дисциплины. Если компания ранее добросовестно исполняла налоговые обязательства, вероятность снижения санкций выше.
Если вы столкнулись с начислением штрафов или санкций и считаете их несправедливыми, обращайтесь за консультацией к специалистам компании DoMyTax — это увеличит шансы на успешное обжалование.
Для связи с нами:
💬 Напишите в онлайн-чат на сайте: DoMyTax
📞 Позвоните нам: +420 228 229 092
📧 Напишите на email: info@domytax.cz
📍 Посетите наш офис: Vista House, Na Pankráci 30, 140 00 Nusle, Прага
