С 1 июля 2021 года будет расширена действующая в настоящий момент «мини система одного окна» (англ. mini One Stop Shop, MOSS), о которой мы ранее писали в нашей статье.
Режим MOSS, применяемый в части телекоммуникационных, трансляционных и электронных услуг, перестанет быть «мини», а станет OSS (англ. One Stop Shop) и распространится также на дистанционные электронные продажи и некоторые услуги, физически оказанные нерезидентами ЕС конечным потребителям Евросоюза – физическим лицам (B2C).
Обращаем Ваше внимание, что в данной статье речь идет исключительно о транзакциях, оказанных чешскими налогоплательщиками или зарегистрированными в Чехии представительствами, из Чехии частным лицам (B2C), которые физически находятся в другой стране Евросоюза, в так называемом режиме EU.
Продаете товар через e-shop и доставляете (почтой, курьером, экспрессной или другой службой) товар из Чехии конечным потребителям – физическим лицам в другую страну Евросоюза?
До 30.6.2021 нужно следить за оборотом продаж в каждой отдельной стране Евросоюза, и при превышении лимита существует повинность регистрации к НДС в данной стране (для каждой отдельной страны ЕС существует свой лимит в размере от 35 тыс. до 100 тыс. евро).
По новым правилам от 1.7.2021:
— лимитов отдельно для каждой страны не существует, а введен единый лимит на все транзакции по всем странам ЕС в размере 10 тыс. евро или эквивалент в национальной валюте по обменному курсу, опубликованному Европейским центральным банком 5 декабря 2017 года;
Если налогоплательщик предоставляет услуги в электронном виде частным лицам в других государствах ЕС, и в то же время продает товары с доставкой этим лицам, суммируется стоимость всех этих транзакций по всем странам ЕС и определяется, не был ли превышен лимит 10 тыс. евро. При превышении лимита возникает обязательство уплаты НДС в стране потребления;
— применяется ставка НДС страны потребителя;
— выставленный инвойс должен соответствовать требованиям страны потребителя;
— при продаже товаров подлежащих акцизному сбору нужно письменно проинформировать местный таможенный орган и выполнить другие условия установленные страной потребления;
— может возникнуть обязательство уплаты налога на пластик.
Каким способом заплатить НДС в стране потребления?
1 вариант.
Зарегистрироваться в каждом государстве Евросоюза, где возникает обязательство уплаты НДС, в качестве плательщика НДС или Идентифицированного лица (Identifikovaná osoba), подавать декларации и платить НДС в каждой стране регистрации.
2 вариант.
Регистрация к OSS (новая возможность). Использование «единого места хозяйственной деятельности» позволяет налогоплательщику избежать регистрации к НДС в каждом отдельном государстве Евросоюза. Новые правила позволят компаниям выполнять свои НДС-обязательства в пределах Евросоюза (OSS подавать декларации по НДС и уплачивать НДС, начисленного во всех странах потребления) через цифровой онлайн-портал OSS, организованный собственной налоговой администрацией на их родном языке.
Регистрация, отчетность и уплата НДС в режиме OSS
— В Чехии режим OSS обеспечивает налоговая инспекция Южно-Моравского края в Брно (Finanční úřad pro Jihomoravský kraj v Brně). Регистрация осуществляется исключительно в электронном виде на Налоговом портале (Daňový portál Finanční správy ČR).
— Условие регистрации в OSS: субъект регистрации должен быть плательщиком НДС или идентифицированным лицом (identifikovaná osoba).
— Регистрация до 10 дней месяца следующего за месяцем, когда была 1-ая поставка товара.
— OSS декларация подается в электронной форме через электронный портал.
— Период подачи отчета и уплаты налога — не позднее конца календарного месяца, следующего непосредственно за налоговым периодом. В случае применения особого режима OSS налоговый период составляет квартал.
— При неподаче декларации – штрафы и взыскания по национальным правилам государства потребления.
— Оплата в евро в налоговую инспекцию Южно-Моравского края в Брно. Затем налоговая инспекция самостоятельно перераспределяет уплаченный НДС между государствами ЕС.
Кроме того, использование специального режима OSS распространится и на некоторые услуги:
— услуги, связанные с недвижимостью (строительство, реконструкция, оценка);
— услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, развлечения (выступления, концерты, выставки);
— услуги по краткосрочной аренде транспортных средств;
— перевозка грузов и пассажиров;
— прочие услуги, оказанные в стране потребления
Пример 1:
Чешская логистическая компания оказала чешскому гражданину услуги по перевозке вещей со Словакии в Чехию.
До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Словакии
От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Словакии или OSS
Пример 2:
Чешская компания оказала физическому лицу на территории Словакии строительные услуги.
До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Словакии
От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Словакии или OSS
Пример 3:
Чешская компания продала чешскому гражданину билеты на концерт в Германии.
До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Германии
От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Германии или OSS
Вопросы-ответы:
- Регистрация к OSS является обязательной? – Нет, регистрация к данному режиму добровольна. Налогоплательщик может выбрать одну из двух возможностей отвода НДС в стране потребления: регистрацию к НДС во всех странах ЕС, где возникает обязательство уплаты НДС или регистрацию к OSS(новая возможность).
- Входит ли в лимит 10 тыс. евро продажа частным лицам в Чехии? – Нет, товар, который не пересекает границы Чехии, не входит в лимит 10 тыс. евро.
- В декларации OSS нужно отображать продажи частным лицам в Чехии? – Нет, продажи частным лицам в Чехии отображаются только в чешской декларации по НДС.
- Фирма несколько лет оказывает электронные услуги гражданам Евросоюза, зарегистрирована в MOSS. Фирма и далее остается в этом режиме или нужна перерегистрация к OSS? – Перерегистрация не нужна. С 1 июля 2021 года все лица, зарегистрированные в режиме MOSS, автоматически продолжат работу в режиме OSS.
- Фирма зарегистрирована к MOSS как продавец электронных услуг. Помимо электронных услуг также продаем товары через интернет-магазин с физической доставкой товара гражданам в другие стран ЕС. Нужна ли дополнительная регистрация к OSS? – Нет, дополнительная регистрация не нужна. С 1 июля 2021 года все лица, зарегистрированные в режиме MOSS, автоматически продолжат работу в режиме OSS, а также смогут использовать этот режим для уплаты НДС на другие услуги конечному потребителю в другом государстве-члене ЕС и продавать товары удаленно конечному потребителю в другом государстве-члене ЕС.
- Продаю товары (стеллажи для магазинов и склада) через интернет-магазин с физической доставкой товара по всему Евросоюзу, основные покупатели – фирмы и предприниматели, иногда покупают и частные лица, мне нужна регистрация к OSS? –Регистрация к OSS будет нужна только в том случае, если общий оборот с продажи товаров частным лицам в других странах ЕС превысит за предыдущий или текущий год 10 тыс. евро или эквивалент в национальной валюте по обменному курсу, опубликованному Европейским центральным банком 5 декабря 2017 года.
- Лимит 10 тыс. евро считается отдельно для каждой страны ЕС? — Оборот по всем странам ЕС суммируется. Если налогоплательщик предоставляет услуги в электронном виде частным лицам в других государствах ЕС и в то же время продает товары с доставкой этим лицам, суммируется стоимость всех этих транзакций по всем странам ЕС и определяется, не был ли превышен лимит 10 тыс. евро.
- Банковские счета для уплаты НДС в режиме OSS и MOSS отличаются, на какой счет произвести оплату, если фирма была зарегистрирована к MOSS? – За 1-ый и 2-ой квартал пользователи MOSS платят НДС на прежний банковский счет для платежей в MOSS. За налоговый период с 1 июля 2021 года, то есть платеж за 3 календарный квартал следует произвести на новый банковский счет для платежей в OSS.
- На какой банковский счет, используемый в режиме OSS или MOSS, могу доплатить налог в случае подачи исправленного отчета по НДС в режиме MOSS за 2 квартал 2021 или более ранние периоды?— Банковский счет для уплаты НДС при корректировке в налоговых периодах до 1 июля 2021 года не изменяется, оплата на прежний банковский счет для платежей в MOSS.
Читайте также наши статьи по режимам OSS:
Если у Вас остались вопросы, обращайтесь к специалистам Domytax. Наша команда занимается бухгалтерским обслуживанием, налоговым консультированием и оптимизацией в Чехии уже более 10 лет.
