+420 776 449 056 Пн-Пт 9:00-18:00

Режим EU: новые правила НДС при дистанционных продажах

2021-06-04 13:06:08

С 1 июля 2021 года будет расширена действующая в настоящий момент «мини система одного окна» (англ. mini One Stop Shop, MOSS) о которой мы ранее писали в нашей статье

Режим MOSS, применяемый в части телекоммуникационных, трансляционных и электронных услуг перестанет быть «мини», а станет OSS (англ. One Stop Shop) и распространится также на дистанционные электронные продажи и некоторые услуги, физически оказанные нерезидентами ЕС конечным потребителям Евросоюза– физическим лицам (B2C).

Обращаем Ваше внимание, что в данной статье речь идет исключительно о транзакциях, оказанных чешскими налогоплательщиками или в Чехии зарегистрированными представительствами, из Чехии частным лицам (B2C), которые физически находятся в другой стране Евросоюза, в так называемлм режиме EU.

Продаете товар через e-shop и доставляете (почтой, курьером, экспрессной или другой службой) товар из Чехии конечным потребителям – физическим лицам в другую страну Евросоюза?

До 30.6.2021 нужно следить за оборотом продаж в каждой отдельной стране Евросоюза и при превышении лимита существует повинность регистрации к НДС в данной стране (для каждой отдельной страны ЕС существует свой лимит в размере от 35 тыс. до 100 тыс. евро). 

По новым правилам от 1.7.2021:

— лимитов отдельно для каждой страны не существует, а введен единый лимит на все транзакции по всем странам ЕС в размере 10 тыс. евро или эквивалент в национальной валюте по обменному курсу, опубликованному Европейским центральным банком 5 декабря 2017 года;

Если налогоплательщик предоставляет услуги в электронном виде частным лицам в других государствах ЕС, и в то же время продает товары с доставкой этим лицам, суммируется стоимость всех этих транзакций по всем странам ЕС и определяется не был ли превышен лимит 10 тыс. евро. При превышении лимита возникает обязательство уплаты НДС в стране потребления;

— применяется ставка НДС страны потребителя;

— выставленный инвойс должен соответствовать требованиям страны потребителя;

— при продаже товаров подлежащих акцизному сбору нужно письменно проинформировать местный таможенный орган и выполнить другие условия установленные страной потребления;

— может возникнуть обязательство уплаты налога на пластик.

Каким способом заплатить НДС в стране потребления? 

1 вариант. 

Зарегистрироваться в каждом государстве Евросоюза, где возникает обязательство уплаты НДС, в качестве плательщика НДС или Идентифицированного лица (Identifikovaná osoba), подавать декларации и платить НДС в каждой стране регистрации.

2 вариант. 

Регистрация к OSS (новая возможность). Использование «единого места хозяйственной деятельности» позволяет налогоплательщику избежать регистрации к НДС в каждом отдельном государстве Евросоюза. Новые правила позволят компаниям выполнять свои НДС-обязательства в пределах Евросоюза (OSS подавать декларации по НДС и уплачивать НДС, начисленного во всех странах потребления) через цифровой онлайн-портал OSS, организованный собственной налоговой администрацией на их родном языке.

Регистрация, отчетность и уплата НДС в режиме OSS

— В Чехии режим OSS обеспечивает налоговая инспекция Южно-Моравского края в Брно (Finanční úřad pro Jihomoravský kraj v Brně). Регистрация осуществляется исключительно в электронном виде на Налоговом портале (Daňový portál Finanční správy ČR).

— Условие регистрации в OSS: субъект регистрации должен быть плательщиком НДС или идентифицированным лицом (identifikovaná osoba).

— Регистрация до 10 дней месяца следующего за месяцем когда была 1-ая поставка товара.

— OSS декларация подается в электронной форме через электронный портал. 

— Период подачи отчета и уплаты налога — не позднее конца календарного месяца, следующего непосредственно за налоговым периодом. В случае применения особого режима OSS налоговый период составляет квартал.

— При неподаче декларации – штрафы и взыскания по национальным правилам государства потребления.

— Уплата в евро в налоговую инспекцию Южно-Моравского края в Брно. Затем налоговая инспекция самостоятельно перераспределяет уплаченный НДС между государствами ЕС.

Кроме того, использование специального режима OSS распространится и на некоторые услуги:

— услуги, связанные с недвижимостью (строительство, реконструкция, оценка);

— услуги в сфере культуры, искусства, спорта, образования, науки, развлечения (выступления, концерты, выставки);

— услуги по краткосрочной аренде транспортных средств;

— перевозка грузов и пассажиров;

— прочие услуги, оказанные в стране потребления

Пример 1:

Чешская логистическая компания оказала чешскому гражданину услуги по перевозке вещей со Словакии в Чехию.

До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Словакии

От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Словакии или OSS

Пример 2:

Чешская компания оказала физическому лицу на территории Словакии строительные услуги.

До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Словакии

От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Словакии или OSS

Пример 3:

Чешская компания продала чешскому гражданину билеты на концерт в Германии.

До 30.6.2021 – регистрация к НДС в Германии

От 1.7.2021 — регистрация к НДС в Германии или OSS

Вопросы-ответы: 

  1. Регистрация к OSS является обязательной? – Нет, регистрация к данному режиму добровольна. Налогоплательщик может выбрать одну из двух возможностей отвода НДС в стране потребления: регистрацию к НДС во всех странах ЕС, где возникает обязательство уплаты НДС или регистрацию к OSS(новая возможность).
  2. Входит ли в лимит 10 тыс. евро продажа частным лицам в Чехии? – Нет, товар, который не пересекает границы Чехии, не входит в лимит 10 тыс. евро.
  3. В декларации OSS нужно отображать продажи частным лицам в Чехии?  – Нет, продажи частным лицам в Чехии отображаются только в чешской декларации по НДС.
  4. Фирма несколько лет оказывает электронные услуги гражданам Евросоюза, зарегистрирована в MOSS. Фирма и далее остается в этом режиме или нужна перерегистрация к OSS? – Перерегистрация не нужна. С 1 июля 2021 года все лица, зарегистрированные в режиме MOSS, автоматически продолжат работу в режиме OSS. 
  5. Фирма зарегистрирована к MOSS как продавец электронных услуг. Помимо электронных услуг также продаем товары через интернет-магазин с физической доставкой товара гражданам в другие стран ЕС. Нужна ли дополнительная регистрация к OSS – Нет, дополнительная регистрация не нужна. С 1 июля 2021 года все лица, зарегистрированные в режиме MOSS, автоматически продолжит работу в режиме OSS а также смогут использовать этот режим для уплаты НДС на другие услуги конечному потребителю в другом государстве-члене ЕС и продавать товары удаленно конечному потребителю в другом государстве-члене ЕС.
  6. Продаю товары (стеллажи для магазинов и склада) через интернет-магазин с физической доставкой товара по всему Евросоюзу, основные покупатели – фирмы и предприниматели, иногда покупают и частные лица, мне нужна регистрация к OSS? – Регистрация к OSS будет нужна только в том случае, если общий оборот с продажи товаров частным лицам в других странах ЕС превысит за предыдущий или текущий год 10 тыс. евро или эквивалент в национальной валюте по обменному курсу, опубликованному Европейским центральным банком 5 декабря 2017 года.
  7. Лимит 10 тыс. евро считается отдельно для каждой страны ЕС? —  Оборот по всем странам ЕС суммируется. Если налогоплательщик предоставляет услуги в электронном виде частным лицам в других государствах ЕС, и в то же время продает товары с доставкой этим лицам, суммируется стоимость всех этих транзакций по всем странам ЕС и определяется не был ли превышен лимит 10 тыс. евро.
  8. Банковские счета для уплаты НДС в режиме OSS и MOSS отличаются, на какой счет произвести оплату если фирма была зарегистрирована к MOSS? – За 1-ый и 2-ой квартал пользователи MOSS платят НДС на прежний банковский счет для платежей в MOSS. За налоговый период с 1 июля 2021 года, то есть платеж за 3 календарный квартал следует произвести на новый банковский счет для платежей в OSS. 
  9. На какой банковский счет, используемый в режиме OSS или MOSS, могу доплатить налог в случае подачи исправленного отчета по НДС в режиме MOSS за 2 квартал 2021 или более ранние периоды?— Банковский счет для уплаты НДС при корректировке в налоговых периодах до 1 июля 2021 года не изменяется, оплата на прежний банковский счет для платежей в MOSS.

Читайте также наши статьи по режимам OSS:

Если у Вас остались вопросы, обращайтесь к специалистам Domytax. Наша команда занимается бухгалтерским обслуживанием, налоговым консультированием и оптимизацией в Чехии уже более 10 лет.

Задай вопрос в чате :
Другие интересные статьи