Рассмотрим два режима: IOSS и режим «вне» (mimo) EU.
- Режим IOSS
До 30.6.2021 покупатель должен заплатить НДС с ввезенного товара из третьих стран, если стоимость этого товара больше 22 евро. Товары, стоимость которых не превышает 150 евро, освобождены от таможенной пошлины.
C 1 июля 2021 года освобождение от уплаты НДС при импорте товара стоимостью до 22 евро отменено!
Товары, стоимость которых не превышает 150 евро (за исключением алкогольной продукции, парфюмерии, туалетной воды, табака и табачных изделий), и далее будут освобождены от таможенной пошлины.
Каким способом заплатить НДС в стране потребления.
1 вариант.
При таможенном оформлении товара логистической фирмой в стране, где доставка окончена, на основании доверенности от покупателя. Это единственная возможность для товаров, стоимость которых выше 150 евро или товаров, которые облагаются акцизным налогом.
2 вариант.
Регистрация к OSS (новая возможность). Можно использовать при условии, что склад находится на территории Евросоюза (товар уже растаможен).
3 вариант.
Регистрация к IOSS (новая возможность). Присваивается специальный регистрационный номер, который необходимо указывать в таможенной декларации.
НДС уплачивается со всех продаж. Чтобы не потерять заказчиков, продавцы не резиденты Евросоюза могут изменить бизнес-модель и освободить покупателя товаров от процедуры уплаты НДС при ввозе. Для упрощения уплаты НДС при дистанционной продаже товаров, импортированных из стран, не входящих в Евросоюз, с 1.7.2021 вводится новый особый порядок налогообложения IOSS (англ. Import One Stop Shop). При использовании режима импорта IOSS поставщик отводит НДС вместо покупателя товаров (конечного потребителя).
Режим IOSS служит для уплаты НДС с импортных товаров, которые:
- физически отправляются из третьей страны (например, США, Китай, Россия) поставщиком или от его имени покупателям- частным лицам, находящимся в Евросоюзе;
- не облагаются акцизным налогом;
- их стоимость не превышает 150 евро (товары низкой стоимости)
Режим импорта IOSS могут использовать:
— налогоплательщики с юридическим адресом в Чехии,
— налогоплательщики, имеющие зарегистрированное представительство в Чехии (provozovna)
— налогоплательщики, не имеющие в Чехии ни юридического адреса, ни зарегистрированного представительства (provozovny) через представителя. Такие продавцы не могут использовать режим импорта самостоятельно, но могут выполнять свои обязательства через доверенное лицо-посредника. Посредник выполняет обязательства таким же образом, как если бы товар сам продавал (Регистрация к IOSS + регистрационный номер на каждого клиента, интересы которого представляет).
Регистрация, отчетность и уплата НДС в режиме IOSS.
- В Чехии режим IOSS обеспечивает налоговая инспекция Южно-Моравского края в Брно (Finanční úřad pro Jihomoravský kraj v Brně). Регистрация осуществляется исключительно в электронном виде на Налоговом портале (Daňový portál Finanční správy ČR).
- Условие регистрации в IOSS: субъект регистрации должен быть плательщиком НДС или идентифицированным лицом (identifikovaná osoba).
- Регистрация до 10 дней месяца следующего за месяцем, в котором была 1-ая доставка товара.
- IOSS декларация подается в электронной форме через электронный портал.
- Период подачи отчета и уплаты налога — не позднее конца календарного месяца, следующего непосредственно за налоговым периодом. В случае применения особого режима IOSS налоговый период составляет месяц.
- При неподаче декларации – штрафы и взыскания по национальным правилам государства потребления.
- Уплата в евро в налоговую инспекцию Южно-Моравского края в Брно. Затем налоговая инспекция самостоятельно перераспределяет уплаченный НДС между государствами ЕС.
- Режим mimo EU
Режим mimo EU в Чехии могут использовать только:
- особы, не имеющие на территории Евросоюза юридический адрес или постоянное представительство (нерезиденты ЕС) и не использующие данный режим в одной из стран Евросоюза.
В рамках режима mimo EU возможно признавать и уплачивать НДС с продаж:
- предоставление услуг конечным потребителям из Евросоюза (физические лица) с местом ответственности по НДС в одной из стран ЕС.
Вопросы-ответы:
- Может ли фирма с юридическим адресом в Чехии или имеющая представительство в Чехии (provozovna) использовать режим импорта через зарегистрированного посредника?– Да, такие фирмы могут использовать режим импорта IOSS самостоятельно либо через посредника.
- Что делать, если поставщик не использует режим импорта IOSS? — Если поставщик не применяет импортный режим к уплате НДС при дистанционной продаже товаров, то НДС обычно оплачивает покупатель товара непосредственно таможенной администрации (или таможенному агенту) через стандартную таможенную процедуру, или представителю, использующему особый режим для ввоза товаров низкой стоимости (например, почтовое отделение или курьерская компания).
- На какие операции не распространяется режим импорта IOSS? – Режим импорта нельзя использовать на товары, стоимость которых превышает 150 евро, на товары, облагаемых акцизом (например, тихое вино, пиво), а также при стандартном ввозе товаров налогоплательщиком.
Читайте также наши статьи по режимам OSS:
Если у Вас остались вопросы, обращайтесь к специалистам Domytax. Наша команда занимается бухгалтерским обслуживанием, налоговым консультированием и оптимизацией в Чехии уже более 10 лет.
