Каждый мечтает найти способ, как больше зарабатывать и при этом меньше тратить, но мало кто знает, что свои доходы и расходы от предпринимательской деятельности (OSVČ) в Чехии можно разделить с одним или несколькими членами семьи, сэкономив на этом немалые суммы. Также, используя партнера по бизнесу, можно получить от государства бонус на ребенка в случае, если один из супругов использует затраты паушалом (% от выручки).
В данной статье мы рассмотрим на конкретных примерах, с кем и в каких случаях можно разделить свои доходы.
Для начала, разберем понятие Spolupracující osoba (партнер) – согласно § 13 zákona o daních z příjmů. Это физическое лицо (родственник или человек, проживающий с Вами в одной квартире/доме), который может Вам помогать в Вашей предпринимательской деятельности (семейный бизнес).
Максимальной выгоды можно достичь, используя для семейного дела, например, супругу, которая находится в декретном отпуске, или ребенка (студента). Для этих людей данная предпринимательская деятельность будет считаться дополнительной (vedlejší činnost), и, следовательно, не будет возникать необходимости платить минимальные залоговые платежи в пенсионный фонд (PSSZ) и медицинскую страховку (VZP). Ваш бизнес приобретет очевидную выгоду – супруга является индивидуальным предпринимателем, но доход от предпринимательской деятельности при этом невысокий.
Кто может выступить в роли партнера по бизнесу?
– супруги, на супруга можно перевести до 50% доходов и расходов. Максимальная сумма переведенного чистого дохода (доходы минус расходы) не должна превышать 540.000,- крон (45.000,- в месяц).
– лицо, проживающее с Вами в одной квартире (доме) и ведущее с Вами совместное хозяйство (партнеры в гражданском браке, дети, родители и др.родственники). А также супруги в случае, если доход делится между несколькими лицами. При использовании этого варианта можно перевести на них до 30% прибыли, максимально 180.000,- крон(15.000,- крон в месяц). Между несколькими лицами доход должен распределяться равными долями.
– остальные родственники (согласно §700 Гражданского кодекса Чешской Республики (Občanský zákoník) – родственники до 3-й линии родства и их супруги, которые помогают вести Ваш бизнес, но не живут с Вами в одной квартире и не ведут с Вами общее хозяйство). Условия перевода прибыли сходны с предыдущей группой.
Для всех групп действует одно правило: % переводимого дохода должен равняться % переводимого расхода. Например, если на супругу Вы переводите 20% своих доходов, необходимо перевести и 20% расходов.
Что необходимо, чтобы использовать члена семьи для разделения доходов?
Родственник не обязан иметь лицензию на ведение предпринимательской деятельности (Živnostenský list), однако должен зарегистрироваться в качестве партнера по бизнесу в налоговом органе Чехии (FÚ), в пенсионном фонде (OSSZ) и в фонде медицинского страхования (VZP). Если речь идет об иностранце, не имеющем ПМЖ в Чехии, регистрироваться на VZP не надо.
Для полного понимания разберем несколько примеров:
- Предприниматель Иванов Иван в 2016 году получил доход от предпринимательской деятельности в размере 1.300.000 крон, реальные затраты составили 500.000крон. Супруга Иванова находится в декретном отпуске и помогает мужу с административной работой (выставляет фактуры, пишет емейлы и т.д.). Для разделения доходов, супруга зарегистрировалась в качестве партнера по бизнесу с 01.04.2016. Данная предпринимательская деятельность супруги является дополнительной деятельностью, в связи с чем у нее не возникает необходимости платить минимальные залоговые платежи на PSSZ и VZP.
Рассмотрим несколько вариантов расчета прибыли и налога предпринимателя Иванова:
а) предприниматель не будет использовать институт партнера по бизнесу
| Реальные расходы(1) | Паушал(2) | |
| Доход | 1.300.000 | 1.300.000 |
| Расходы | 500.000 | 780.000 |
| Прибыль | 800.000 | 520.000 |
| Налог на прибыль 15% | 120.000 | 78.000 |
| Скидка по налогу на прибыль на себя | 24.840 | 24.840 |
| Скидка на супругу(доход супруги не превысил за год 68.000, -крон) | 24.840 | 0 |
| Скидка на ребенка | 13.404 | 0 |
| Налог к оплате | 56.916 | 53.160 |
В случае использования затрат «паушалом» предприниматель не может использовать скидку на супругу и ребенка, но даже с учетом этого вариант А2 выгоднее на 3.756,- Kč.
б) предприниматель разделит доходы и расходы с супругой. Супруга является сотрудником с 1 апреля, следовательно перенести можно максимально 9 х 45.000 = 405.000,- крон. При разделении доходов пополам выходит сумма : 650.000 – 250.000 = 400.000,- крон, что не превышает максимально возможные 405.000,- крон. Даже в случае использования затрат паушальным методом супруга имеет право получить скидку на ребенка, в отличие от супруга.
| Реальные расходы(1) | Паушал(2) | |||
| Иванов | супруга | Иванов | супруга | |
| Доход | 650.000 | 650.000 | 650.000 | 650.000 |
| Расход | 250.000 | 250.000 | 390.000 | 390.000 |
| Прибыль | 400.000 | 400.000 | 260.000 | 260.000 |
| Налог на прибыль 15% | 60.000 | 60.000 | 39.000 | 39.000 |
| Скидка по налогу на прибыль на себя | 24.840 | 24.840 | 24.840 | 24.840 |
| Скидка на ребенка | 13.404 | 0 | 0 | 13.404 |
| Налог к оплате | 21.756 | 35.160 | 14.160 | 756 |
| Налог итого | 56.916 | 14.916 | ||
Вариант Б2 сэкономит Иванову : 56.916 – 14.916 = 42.000,- крон.
2. Предприниматель Петров получил доход в 2016 году в размере 2.500.000,- крон, а поскольку реальные затраты очень низкие, Петров использует затраты %. Его супруга – пенсионер, и в течение всего года была зарегистрирована в качестве партнера по бизнесу.
| Без разделения доходов | Распределение с супругой | ||
| Петров 65% | Супруга 35% | ||
| Доход | 2.500.000 | 1.625.000 | 875.000 |
| Расход 60% | 1.500.000 | 975.000 | 525.000 |
| Лимит расходов паушалом (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP) | 1.200.000 | ||
| Прибыль | 1.300.000 | 650.000 | 350.000 |
| Налог на прибыль 15% | 195.000 | 97.500 | 52.500 |
| Скидка по налогу на прибыль на себя | 24.840 | 24.840 | 24.840 |
| Налог к оплате | 170.160 | 72.660 | 27.660 |
| 100.320 | |||
Распределив с супругой прибыль, Петров экономит невероятную сумму — 69.840,- крон!
3. Предприниматель Сидоров получил доход за 2016 год в размере 2.000.000,- крон, реальные затраты составили 1.500.000 крон. В течение всего года он использовал “институт партнера по бизнесу” со своей гражданской супругой Натальей и 20-ти летним сыном студентом Ильей. Наталья также является предпринимателем: ее доход от предпринимательской деятельности составил 200.000,- крон , затраты составили 140.000,- крон. Сын собственных доходов в 2016 году не имел.
На сына и Наталью можно разделить максимально 30% доходов (по 15% на каждого).
Расчет : 2.000.000 – 1.500.000 = 500.000,- крон, перенести можно 150.000,- крон (по 75.000 крон), установленный лимит не превышен.
с) предприниматель не будет использовать “институт партнера по бизнесу”.
| Доход | 2.000.000 |
| Расходы | 1.500.000 |
| Прибыль | 500.000 |
| Налог на прибыль 15% | 75.000 |
| Скидка по налогу на прибыль на себя | 24.840 |
| Скидка на ребенка(студента) | 13.404 |
| Налог к оплате | 36.756 |
д) предприниматель разделит доходы и расходы с Натальей и сыном.
| Сидоров | Наталья | Илья | |
| Доход | 1.400.000 | 500.000 | 300.000 |
| Расходы | 1.050.000 | 365.000 | 225.000 |
| Прибыль | 350.000 | 135.000 | 75.000 |
| Налог на прибыль 15% | 52.500 | 20.250 | 11.250 |
| Скидка по налогу на прибыль на себя | 24.840 | 24.840 | 24.840 |
| Скидка на ребенка(студента) | 0 | 0 | 0 |
| Налог к оплате | 27.660 | 0 | 0 |
Используя распределение прибыли на партнеров по бизнесу, предприниматель сэкономил 9.096,- крон.
Использование партнеров по бизнесу позволяет:
– не терять скидку по подоходному налогу на супругу и ребенка в случае использования паушальных затрат,
– использовать затраты паушалом, превышающие установленный лимит согласно (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP).
Остались вопросы? Запишитесь к нам на консультацию. Наша команда из четырех опытных бухгалтеров поможет Вам во всех вопросах!
