В данной статье мы рассмотрим налогообложение различных видов доходов от инвестиций, например, дивидендов, процентов от вкладов, владения долговыми обязательствами, по P2P займам, продажам акций, криптовалюты, недвижимости и многим другим инвестиционным инструментам.
Доход от упомянутых выше категорий инвестиций можно разделить на две группы :
- Доход от владения, §8 Закона о налоге на прибыль
- Дивиденды (от ценных бумаг, от прибыли в компании);
- % от вкладов, кредитных инструментов, в т.ч. P2P кредитования (Mintos, Twino, Viventor, Robocash, Viainvest, SavingStream, FundingSecure, EstateGuru и др.);
- Проценты и другие доходы от владения векселями;
- Доход от инвестиционных купонов.
- Доход от продажи, §10 Закона о налоге на прибыль
- Доход от продажи ценных бумаг (акции, облигации, переводные вексели, чеки, коносаменты, инвестиционные купоны);
- Доход от продажи криптовалюты;
- Доход от некоторых P2P-порталов (Zonky, InvestAukce);
- Доход от продажи недвижимости
В данном параграфе облагаем налогом зарубежные доходы от CFDs, FTE, Forex, фьючерсы, опционы, акции, долговые бумаги и прочее.
Очень важно правильно определить, в какую группу доходов попадает Ваш случай, поскольку у §8 и §10 по-разному формируется налогооблагаемая прибыль.
§8 Доходы от капитала
У перечисленных в §8 доходов есть одна общая черта: они являются результатом активов, которые инвесторы обычно держат в течение длительного времени, и очень часто облагаются налогом у источника непосредственно перед выплатой дохода инвестору.
Базой для расчета налога на прибыль у доходов согласно §8 является грубый оборот, не сниженный затратной частью. В качестве затрат допустимо использовать только %, выплаченные по займу на приобретение инвестиционного инструмента (например: Вы взяли в кредит 100.000 крон под 3% и используете для долевого кредитования через P2P-платформу, с которой получаете доход в размере 6%).
В случае, если источник выплаты дохода находится в Чехии, перед выплатой с дохода снимается налог на прибыль «Srážková daň». Такой доход инвестор уже не должен указывать в годовом отчете, т.к с него налог уже уплачен.
В случае , если источник выплаты находится за рубежом, данный доход всегда необходимо отразить в годовом отчете и заполнить приложение №3. Уплаченный за пределами Чехии налог будет учтен при расчете налога к оплате согласно чешскому законодательству, если со страной источника заключен договор об избежании двойного налогообложения. Инвестор должен контролировать ставку снятого налога на прибыль за рубежом, поскольку зачесть иностранный налог можно только в пределах ставки, указанной в договоре об избежании двойного налогообложения.
Случаются на практике ситуации, когда с инвестора снимается налог в размере, превышающем установленную в международной конвенции ставку. Например, в США и Франции ставка налога на данный вид дохода составляет 30%, однако с чешского налогового резидента не имеют право снять более 15% согласно международной конвенции. Чтобы избежать такой проблемы, необходимо предоставить брокеру подтверждение чешского налогового резиденства « Daňový domicil», на переплату налога можно подать заявление на возврат «Refundace».
Зачет зарубежного налога проводится для каждой страны отдельно и необходимо приложить подтверждение от иностранной налоговой (опять же по каждой стране отдельно). Часто получить его довольно сложно. На практике, к счастью, чешские налоговые инспекторы допускают и выписку от биржи, из которой видно, что налог уже вычтен.
В § 8 не предусмотрены налоговые убытки, поэтому в случае отрицательного результата налог составит 0 чешских крон. Также мы не можем компенсировать убыток от наших инвестиций против других доходов в соответствии с § 6 — § 10. Мы также не можем перенести убыток на следующий год.
§10 Прочие доходы
§ 10 Закона о налоге на прибыль содержит «Прочие доходы», которые не включены в другие параграфы, либо предполагается, что они будут иметь низкую частоту генерации. Среди многих других доходов сюда относится доход от продажи ценных бумаг и доход от продажи движимого и недвижимого имущества (сюда входят дериваты). § 10 интересен тем, что доход, указанный в пункте 1 этой статьи, освобождается от налога, если его сумма не превышает 30 000 чешских крон за налоговый период. Однако это ограничение не распространяется на инвестиции (только для эпизодической деятельности и эпизодической аренды движимого имущества).
Базой для расчета налога на прибыль у доходов, перечисленных в §10, является разница между доходами и расходами, непосредственно связанными с получение данного дохода. Прибыль и убыток можно взаимно компенсировать только у одного вида доходов. Например, прибыль от продажи акций ČEZ можно снизить убытком от продажи иных акций. Однако прибыль от продажи криптовалюты невозможно компенсировать убытком от продажи ценных бумаг, хоть оба вида дохода относятся к §10. Как и у доходов из §8, итогом не может быть отрицательная разница и убыток нельзя компенсировать с иными доходами § 6 — § 10.
Рассмотрим подробнее налогообложение самых распространенных доходов от инвестиций.
- Доход от продажи ценных бумаг
Налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль = доход от продажи (объем в цене продажи) – цена покупки проданных ценных бумаг – дополнительные расходы (комиссия брокеру и прочие).
Данный вид дохода имеет 2 варианта освобождения от налога. Доход освобожден в случае, если :
- Оборот продаж ценных бумаг за отчетный год не превысил 100.000 чешских крон;
- Доход от продажи получен за ценные бумаги, которыми инвестор владел более 3-х лет.
Государство таким образом хочет мотивировать граждан вкладывать средства в долгосрочной перспективе. Налоговый тест не может применяться к деривативам. Даже если мы будем держать их в течение 10 лет.
Могут быть ситуации, когда Вы купили акции или иные фин.инструменты в течение года несколькими покупками. В этом случае для целей налогообложения используется метод FIFO (first in first out) – сначала продаются самые старые позиции, затем – из последующих покупок. Или мы можем использовать метод среднего арифметического расчета (vážený aritmetický průměr) для определения средней цены покупки. Последний способ будет проще для многих инвесторов, так как брокеры часто автоматически указывают среднюю цену постепенно покупаемых позиций.
- Доход от коллективного инвестирования (ПИФы -паевые инвестиционные фонды)
Паевой инвестиционный фонд объединяет деньги разных инвесторов, чтобы коллективно вложить их в разные финансовые инструменты. Это могут быть акции, облигации, недвижимость или иные. Инвестор покупает пай — долю в портфеле. Или несколько паев. Распоряжается средствами ПИФа управляющая компания, которая решает, какие именно ценные бумаги или другие активы приобрести, когда их покупать и когда продавать.
Данный финансовый инструмент привлекателен тем, что инвестор не платит налоги с дивидендов или продаж ценных бумаг, возникающих в результате управления фондом, поскольку эта прибыль в основном реинвестируется и будет отражаться в росте цены его доли в ПИФ. Таким образом, инвестор признает доход и уплачивает налог только в момент продажи паевых сертификатов (§10 Прочие доходы). В качестве затрат можно использовать цену покупки и затраты, связанные с покупкой и продажей пая. Если инвестор владел паевыми сертификатами более 3 лет или получил от продажи менее 100 000 чешских крон в год, этот доход освобождается от налога.
- Доходов от коллективного кредитования (P2P платформы)
К доходам согласно § 8 относятся % за предоставленные кредиты. Маркетинговые лозунги P2P платформ гласят: «Люди кредитуют людей». Однако некоторые P2P-сети выбрали другие правовые отношения, потому что хотели избежать проблем, которые могут возникнуть при прямом кредитовании между людьми в соответствии с Законом о потребительском кредите (ZSÚ, 257/2016). Отличным примером является Zonky, где отношения представляют собой не схему «физическое лицо-инвестор — физическое лицо-должник», а «физическое лицо-инвестор — Zonky — физическое лицо-должник». В то же время отношения между инвестором и Zonka носят характер производного контракта, в котором указано: Участие является средством, с помощью которого кредитный риск Компании переносится с Кредитного договора на Инвестора. Участие практически функционирует как кредитный дериватив. Данный инструмент облагается налогом в соответствии с § 10, а не § 8.
Итак, в каком параграфе отражать доходы с P2P платформ:
§ 8 — Mintos, Twino, Viventor, Robocash, Viainvest, SavingStream, FundingSecure, EstateGuru, Bankerat, Prestito и др.
§ 10 — Zonky, InvestAukce и др.
Необходимо внимательно изучать условия договора с P2P-сетью. Если в договоре с платформой указано, что это прямое кредитование — §8. Если же кредитный договор заключается исключительно между компанией и заемщиком, т.е. инвестор имеет право участвовать в доходах и убытках по кредиту, предоставленному платформой — §10.
Различия в §8 и §10.
В случае, если Вы инвестируете в кредитование buyback garancí , нет разницы между налоговыми обязательствами в соответствии с §8 и §10. Налог выйдет тот же.
§ 8, однако, хуже тем, что инвестор не может с полученного дохода вычесть затраты на приобретение инвестиций. Типичный пример: на Mintos мы покупаем дебиторскую задолженность без гарантии обратного выкупа на 100 евро. Приходит первый взнос в размере 5 евро, а потом ничего не приходит и кредит так и не возвращается. Согласно §8, мы облагаем налогом 5 евро и все (мы не можем вычесть убыток из невыплаченного основного долга в размере 100 евро). Согласно § 10, мы можем компенсировать убыток от невыплаченной основной суммы за счет прибыли (убыток можно даже зачесть за счет дохода от других подобных активов), что имеет гораздо больший экономический смысл.
- Биткойн и другие криптовалюты
Доходы от криптовалюты облагаются налогом согласно §10, т.е. как прочий доход. Как и у ценных бумаг Вы можете компенсировать стоимость покупки криптовалют против цены продажи, т.е. против выручки от продажи криптовалюты. Для криптовалют нет временного теста, и все доходы должны быть отражены в налоговой декларации и подлежат подоходному налогу.
В какой момент признавать доход от криптовалюты:
- Обмен криптовалюты на классическую валюту (FIAT);
- Обмен одной криптовалюты на другую;
- Покупка товаров или услуг за криптовалюту.
Напоминаем, что майнинг криптовалюты признается предпринимательской деятельностью и требует получения предпринимательской лицензии. Доход от продажи/обмена криптовалюты от майнинга облагается как доход от предпринимательской деятельности в §7 Закона о налоге на прибыль.
Подробнее о доходах от криптовалюты можно прочитать в нашей статье: ххх
- Доход от недвижимости
В случае инвестиционной недвижимости может возникнуть два вида дохода:
- Доход от аренды недвижимости (§9)
Доходом считается только сумма аренды в случае, если коммунальные платежи взимаются в виде предоплаты и перерасчитываются по факту потребления.
В качестве расходной части могут быть использованы 2 варианта : паушал 30% или же реальные затраты (амортизация недвижимости, затраты на ремонт, покупку мебели, страхование и прочие). Инвестор может иметь убыток от аренды, который возможно использовать в течение последующих 5-ти налоговых периодов. Убытком от данного вида дохода можно скомпенсировать прибыль по другим доходам, кроме дохода от трудовой деятельности. Подробнее можно прочитать в нашей статье: ххх
- Доход от продажи недвижимости(§10)
Освобождение от налога:
- 5 (10) лет владения. Доход от продажи недвижимости освобождается от подоходного налога, если Вы владеете ей 5 лет и более у недвижимости, приобретенной до 2021 года. Недвижимость, приобретенная после 1 января 2021 года, должна пройти 10-летний тест владения для освобождения от налога. В случае получения недвижимости по наследству, в срок владения засчитывается и владение наследодателя в прямой линии родства или супруга.
- 2 года проживания перед продажей. Доход от продажи недвижимости освобожден от налога, если непосредственно перед продажей Вы или члены вашей семьи (дети, родители) проживали в ней не менее 2-х лет.
- Проживание менее 2-х лет. Если непосредственно перед продажей Вы проживали в недвижимости менее двух лет, освобождению подлежит сумма дохода, полученная от продажи недвижимости, которую Вы используете на решение собственных жилищных нужд. Данное условие необходимо исполнить до конца следующиего налогового периода (календарного года) в случае квартиры или дома или же в течение 4-х лет с момента приобретения участка под строительство жилого дома. Погашение ипотеки или кредита на приобретение недвижимости для себя, урегулирование совместного имущества супругов или сонаследников также принимается как решение собственных жилищных нужд.
Если Вы не соответствуете ни одному из условий освобождения, то должны указать доход в своей налоговой декларации и обложить его налогом. Опять же, Вы можете использовать стоимость приобретения и иные прямые расходы против дохода. В случае, если Вы ранее получили недвижимость в качестве подарка, в затраты идет цена, по которой был оценен дар. В связи с этим рекомендуем всегда прописывать в договоре дарения рыночную цену предмета дарения, это поможет в будущем избежать высоких налогов.
В соответствии с § 38g налоговая декларация не подается инвестором, который имеет доход только от трудовой деятельности (как правило, наемный работник), а другой доход в соответствии с §7 — §10 не превышает сумму 6000 чешских крон.
Уведомление об освобожденых доходах (§ 38v)
Если Вы получили доход, освобожденный от налога на прибыль, в размере, превышающем у одного дохода 5 000 000 чешских крон, не забудьте об обязательстве подать специальное Уведомление об освобожденных доходах. Данное обязательство введено с 01.01.2015 года. Уведомление подается в срок подачи годового отчета (до 1.4. в случае бумажного варианта или устного заявления в налоговой, до 1.5. в случае электронной подачи, до 1.7.в случае подачи через налогового консультанта).
Внимание! За неподачу уведомления предусмотрен штраф в размере:
- 0,1% от суммы дохода, если обязательство выполнено с опозданием, но до вызова налоговой;
- 10% от суммы дохода, если налогоплательщик выполняет это обязательство в течение установленного налоговой срока в случае вызова к исполнению;
- 15% от суммы дохода, если налогоплательщик не выполняет это обязательство даже в течение установленного в вызове срока.
Отражение доходов от инвестиций может стать непростой задачей. Мы советуем обратиться к специалистам, которые не только помогут правильно посчитать доход и отразить его в отчете, но, применив все законные возможности, сэкономить для Вас налоги.
В компании DoMyTax работает команда высококвалифицированных специалистов с многолетним стажем. Доверьте свои налоговые обязательства нам.
