Налог на прибыль оплачивается не только один раз в год после подачи годовой налоговой декларации. Большинство налогоплательщиков платят налог на прибыль раз в году на основании поданного годового отчета. Однако предприниматели с высоким уровнем дохода должны платить авансовые платежи на протяжении года. Размер таких авансов и их периодичность зависят от суммы налога за предыдущий год. Данный вопрос регулирует §38a Закона о налоге на прибыль.
Предприниматели, у которых размер налога на прибыль составил более 30 тыс. крон, но менее 150 тыс. крон, оплачивают аванс по налогу на прибыль один раз в полгода в размере 40% от задекларированной суммы налога , а именно:
I полугодие – до 15.06 текущего периода
II полугодие – до 15.12 текущего периода.
У почти 99 % налогоплательщиков налоговый период, который берется для расчета, –это календарный год.
Предприниматели, у которых размер налога превысил 150 тыс. крон, оплачивают авансовые платежи ежеквартально. Размер платежа в таком случае составляет 25% от размера налога за предыдущий год, и оплачивается:
I квартал – до 15 марта;
II квартал – до 15 июня;
III квартал – до 15 сентября;
IV квартал – до 15 декабря.
Предприниматели, чья налоговая обязанность не превысила 30 тыс. крон, вовсе не оплачивают авансовые платежи. Также авансы не возникают у предпринимателей, которые в этом же году только начали свою деятельность. Данная обязанность не касается и трудоустроенных сотрудников. У физических и юридических лиц условия оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль совпадают, за исключением некоторых особенностей.
Обязанности по уплате аванса у индивидуальных предпринимателей.
Для расчета обязанности по уплате авансовых платежей из доходов, которые формируют налог на прибыль ИП необходимо исключить доходы, полученные согласно параграфу 10 Закона о налоге на прибыль – «остальные доходы» (полученные алименты, пенсия, выигрыш в лотерее, деньги от продажи недвижимости или сдачи в аренду движимого имущества). У индивидуальных предпринимателей, у которых наряду с доходом от ИП имеется дополнительный доход от трудоустройства, ситуация сложнее. Если налогооблагаемая база с дохода по трудоустройству превышает 50% суммарной налогооблагаемой базы, т.е. доход от трудовой деятельности приблизительно такой же как от ИП или выше, – авансовые платежи по налогу на прибыль такие предприниматели не уплачивают. Если же доход от трудоустройства находится на уровне от 15 до 50% от совокупного дохода – авансовые платежи уплачиваются в размере 50 %.
Кто не уплачивает авансовые платежи:
— трудоустроенные сотрудники;
— предприниматели, у которых налог на прибыль за предыдущий год составил менее 30 тыс.крон;
— предприниматели, которые имеют также доход от трудоустройства, причем налоговая база дохода от трудовой деятельности превышает налоговую базу ИП;
Как рассчитать авансовый платеж, если предпринимательская деятельность велась не полный год
В ситуации, если предпринимательская деятельность велась только часть года, необходимо рассчитать, не возникает ли у Вас обязанность по уплате аванса по налогу на прибыль.
Расчет проводится таким образом: налоговую обязанность делят на количество месяцев предпринимательства и умножают на 12 месяцев. Если, к примеру, предпринимательскую деятельность Вы начали в апреле 2021 года, а по итогам подачи налоговой декларации размер налога составил 60 тыс. крон, Ваша обязанность по уплате аванса по налогу на прибыль на 2022 год составит :
60 тыс. крон / 9 месяцев * 12 месяцев = 80 тыс. крон
80 тыс. крон > 30 тыс . крон, но < 150 тыс. крон, таким образом аванс по налогу на прибыль необходимо будет заплатить 2 раза:
до 15 июня – 32 тыс. крон (годовая декларация была подана в срок до 1 апреля 2022 года);
до 15 декабря — 32 тыс. крон.
Рассчитанный в годовой декларации налог снижается на сумму оплаченных авансовых платежей.
В случае, если аванс превысил рассчитанную сумму налога, переплата будет возвращена на счет налогоплательщика. Для этого необходимо подать заявление на возврат.
Внимание! За несвоевременную уплату авансовых платежей насчитывается пеня из расчета 15 % годовых.
Наши клиенты всегда получают от нас вместе с годовым отчетом информацию о размере и сроках уплаты авансовых платежей. Сомневаетесь, возникает ли у Вас обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль? Свяжитесь с нами, специалисты DoMyTax с радостью помогут разобраться в Вашей ситуации.
