Близится конец года, а это значит, что пришло время подводить итоги за 2020 год.
В связи с ситуацией COVID были внесены изменения в ряде законов. Одним из них является регулирование вычета налоговых убытков, закрепленное в законе № 299/2020, вступившем в силу от 1.7.2020. Этот вариант, скорее всего, будет использоваться в основном организациями, чьи налоговые обязательства были высокими в 2018 и 2019 годах, в то время как в 2020 году они понесут значительные налоговые убытки. Действие закона затрагивает итоги деятельности как юридических лиц (фирмы), так и физических лиц (предпринимателей).
Для начала уточним, какие были возможности учёта убытков ранее. Если у фирмы по итогам годовой деятельности возникал убыток, его можно было использовать в течение последующих пяти лет для уменьшения налогооблагаемой базы.
Теперь у налогоплательщика есть несколько новых вариантов учёта убытка:
1) Перерасчет налога в двух налоговых периодах, непосредственно предшествующих налоговому периоду за 2020 год. В этом случае вычет налоговых убытков ограничивается максимальной суммой в 30 миллионов крон. Практическую процедуру мы проиллюстрируем на следующем примере:
Налогоплательщик представляет налоговую декларацию за период 2020 года. В этой декларации он исчисляет налоговый убыток в размере 2 000 000 чешских крон. Прибыль компании за период 2018 года составила 900 000 чешских крон (налог на прибыль 19% — 171 000,-), а за период 2019 года- 1 000 000 чешских крон (налог 16% — 190 000,-). Налог за предыдущие года был насчитан и уплачен. После подачи дополнительных деклараций за 2018 и 2019 года, возникнет переплата по налогу в размере 361 000 чешских крон. Соответственно можно подать заявление о возврате излишне уплаченного налога, который будет компании возвращен в установленный законом срок. Оставшийся убыток 100 000 крон можно использовать в следующие налоговые периоды (максимально до 5 лет).
2) Отказ учитывать убыток в пяти налоговых периодах, непосредственно следующих за периодом, за который определяется налоговый убыток;
В этом случае налогоплательщик может отказаться от права требовать возмещения налогового убытка, уведомив об этом налоговые органы в срок подачи годовой декларации. Основанием для отказа от этого права является желание налогоплательщика ограничить период возможного контроля со стороны налоговых органов.
Когда нельзя использовать убытки прошлых лет:
Налоговый убыток не может быть вычтен, если у налогоплательщика произошло существенное изменение состава лиц учредителей. Это означает приобретение или увеличение доли в уставном капитале или права голоса и приобретение решающего влияния, которое в совокупности составляет более 25% уставного капитала или права голоса. Решающим фактором в определении наличия этих изменений является сравнение состава учредителей за налоговый период, когда был выявлен убыток и следующий за ним отчетный период.
Указанное ограничение не применяется, если налогоплательщик докажет налоговым органам, что не менее 80% оборота в время, когда произошли изменения, и в период, в котором должен быть применен налоговый убыток, было произведено от одного и того же вида деятельности.
Вычет налоговых убытков не может быть осуществлен коммунальными предприятиями, за исключением коммунальных предприятий, являющихся университетами или поставщиками медицинских услуг, которые уполномочены оказывать медицинские услуги в соответствии с законом, регулирующим медицинские услуги.
Доверив специалистам нашей компании ведение комплексного бухгалтерского учета и налоговой поддержки вашего бизнеса, Вы получите уверенность и спокойсвие в том, что все возможные варианты оптимизации будут использованы для снижения вашей налоговой ответственности.
