«Spolupracující osoba» или как предпринимателю сэкономить на налогах

2016-09-26 16:42:04

Каждый мечтает найти способ, как больше зарабатывать и при этом меньше тратить, но мало кто знает, что свои доходы и расходы от предпринимательской деятельности (OSVČ) в Чехии можно разделить с одним или несколькими членами семьи, сэкономив на этом немалые суммы. Также, используя партнера по бизнесу, можно получить от государства бонус на ребенка в случае, если один из супругов использует затраты паушалом (% от выручки).

В данной статье мы рассмотрим на конкретных примерах, с кем и в каких случаях можно разделить свои доходы.

Для начала, разберем понятие Spolupracující osoba (партнер) – согласно § 13 zákona o daních z příjmů. Это физическое лицо (родственник или человек, проживающий с Вами в одной квартире/доме), который может Вам помогать в Вашей предпринимательской деятельности (семейный бизнес).

Максимальной выгоды можно достичь, используя для семейного дела, например, супругу, которая находится в декретном отпуске, или ребенка (студента).  Для этих людей данная предпринимательская деятельность будет считаться дополнительной (vedlejší činnost), и, следовательно, не будет возникать необходимости платить минимальные залоговые платежи в пенсионный фонд (PSSZ) и медицинскую страховку (VZP). Ваш бизнес приобретет очевидную выгоду – супруга является индивидуальным предпринимателем, но доход от предпринимательской деятельности при этом невысокий.

Кто может выступить в роли партнера по бизнесу?

– супруги, на супруга можно перевести до 50% доходов и расходов. Максимальная сумма переведенного чистого дохода (доходы минус расходы) не должна превышать 540.000,- крон (45.000,- в месяц).

– лицо, проживающее с Вами в одной квартире (доме) и ведущее с Вами совместное хозяйство (партнеры в гражданском браке, дети, родители и др.родственники). А также супруги в случае, если доход делится между несколькими лицами. При использовании этого варианта можно перевести на них до 30% прибыли, максимально 180.000,- крон(15.000,- крон в месяц). Между несколькими лицами доход должен распределяться равными долями.

– остальные родственники (согласно §700 Гражданского кодекса Чешской Республики (Občanský zákoník) – родственники до 3-й линии родства и их супруги, которые помогают вести Ваш бизнес, но не живут с Вами в одной квартире и не ведут с Вами общее хозяйство). Условия перевода прибыли сходны с предыдущей группой.

Для всех групп действует одно правило: % переводимого дохода должен равняться % переводимого расхода. Например, если на супругу Вы переводите 20% своих доходов, необходимо перевести и 20% расходов.

 

Что необходимо, чтобы использовать члена семьи для разделения доходов?

Родственник не обязан иметь лицензию на ведение предпринимательской деятельности (Živnostenský list), однако должен зарегистрироваться в качестве партнера по бизнесу в налоговом органе Чехии (FÚ), в пенсионном фонде (OSSZ) и в фонде медицинского страхования (VZP). Если речь идет об иностранце, не имеющем ПМЖ в Чехии, регистрироваться на VZP не надо.

Для полного понимания разберем несколько примеров:

  1. Предприниматель Иванов Иван в 2016 году получил доход от предпринимательской деятельности в размере 1.300.000 крон, реальные затраты составили 500.000крон. Супруга Иванова находится в декретном отпуске и помогает мужу с административной работой (выставляет фактуры, пишет емейлы и т.д.). Для разделения доходов, супруга зарегистрировалась в качестве партнера по бизнесу с 01.04.2016. Данная предпринимательская деятельность супруги является дополнительной деятельностью, в связи с чем у нее не возникает необходимости платить минимальные залоговые платежи на PSSZ и VZP.

Рассмотрим несколько вариантов расчета прибыли и налога предпринимателя Иванова:

а) предприниматель не будет использовать институт партнера по бизнесу

Реальные расходы(1) Паушал(2)
Доход 1.300.000 1.300.000
Расходы 500.000 780.000
Прибыль 800.000 520.000
Налог на прибыль 15% 120.000 78.000
Скидка по налогу на прибыль на себя 24.840 24.840
Скидка на супругу(доход супруги не превысил за год 68.000, -крон) 24.840 0
Скидка на ребенка 13.404 0
Налог к оплате 56.916 53.160

В случае использования затрат «паушалом» предприниматель не может использовать скидку на супругу и ребенка, но даже с учетом этого вариант А2 выгоднее на 3.756,- Kč.

б) предприниматель разделит доходы и расходы с супругой. Супруга является сотрудником с 1 апреля, следовательно перенести можно максимально 9 х 45.000 = 405.000,- крон. При разделении доходов пополам выходит сумма : 650.000 – 250.000 = 400.000,- крон, что не превышает максимально возможные 405.000,- крон. Даже в случае использования затрат паушальным методом супруга имеет право получить скидку на ребенка, в отличие от супруга.

Реальные расходы(1) Паушал(2)
Иванов супруга Иванов супруга
Доход 650.000 650.000 650.000 650.000
Расход 250.000 250.000 390.000 390.000
Прибыль 400.000 400.000 260.000 260.000
Налог на прибыль 15% 60.000 60.000 39.000 39.000
Скидка по налогу на прибыль на себя 24.840 24.840 24.840 24.840
Скидка на ребенка 13.404 0 0 13.404
Налог к оплате 21.756 35.160 14.160 756
Налог итого 56.916 14.916

Вариант Б2 сэкономит Иванову : 56.916 – 14.916 = 42.000,- крон.

2. Предприниматель Петров получил доход в 2016 году в размере 2.500.000,- крон, а поскольку реальные затраты очень низкие, Петров использует затраты %. Его супруга – пенсионер, и в течение всего года была зарегистрирована в качестве партнера по бизнесу.

Без разделения доходов Распределение с супругой
Петров 65% Супруга 35%
Доход 2.500.000 1.625.000 875.000
Расход 60% 1.500.000 975.000 525.000
Лимит расходов паушалом (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP) 1.200.000
Прибыль 1.300.000 650.000 350.000
Налог на прибыль 15% 195.000 97.500 52.500
Скидка по налогу на прибыль на себя 24.840 24.840 24.840
Налог к оплате 170.160 72.660 27.660
100.320

Распределив с супругой прибыль, Петров экономит невероятную сумму — 69.840,- крон!

3. Предприниматель Сидоров получил доход за 2016 год в размере 2.000.000,- крон, реальные затраты составили 1.500.000 крон. В течение всего года он использовал “институт партнера по бизнесу” со своей гражданской супругой Натальей и 20-ти летним сыном студентом Ильей. Наталья также является предпринимателем: ее доход от предпринимательской деятельности составил 200.000,- крон , затраты составили 140.000,- крон. Сын собственных доходов в 2016 году не имел.

На сына и Наталью можно разделить максимально 30% доходов (по 15% на каждого).

Расчет : 2.000.000 – 1.500.000 = 500.000,- крон, перенести можно 150.000,- крон (по 75.000 крон), установленный лимит не превышен.

с) предприниматель не будет использовать “институт партнера по бизнесу”.

Доход 2.000.000
Расходы 1.500.000
Прибыль 500.000
Налог на прибыль 15% 75.000
Скидка по налогу на прибыль на себя 24.840
Скидка на ребенка(студента) 13.404
Налог к оплате 36.756

 

д) предприниматель разделит доходы и расходы с Натальей и сыном.

Сидоров Наталья Илья
Доход 1.400.000 500.000 300.000
Расходы 1.050.000 365.000 225.000
Прибыль 350.000 135.000 75.000
Налог на прибыль 15% 52.500 20.250 11.250
Скидка по налогу на прибыль на себя 24.840 24.840 24.840
Скидка на ребенка(студента) 0 0 0
Налог к оплате 27.660 0 0

Используя распределение прибыли на партнеров по бизнесу, предприниматель сэкономил 9.096,- крон.

 

Использование партнеров по бизнесу позволяет:

– не терять скидку по подоходному налогу на супругу и ребенка в случае использования паушальных затрат,

– использовать затраты паушалом, превышающие установленный лимит согласно (§ 7 odst. 7 písm. b) ZDP).

Остались вопросы? Запишитесь к нам на консультацию. Наша команда из четырех опытных бухгалтеров поможет Вам во всех вопросах!