Регистрация плательщика НДС: что нужно знать

2017-09-17 10:40:48

Налог на добавленную стоимость нередко называют универсальным налогом ввиду частоты его оплаты физическими и юридическими лицами. Данный налог необходимо оплачивать в большинстве стран мира, к коим относится и Чешская Республика. Существует ряд ситуаций, при которых фирмы и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в Чехии. О них мы и поговорим сегодня.

Первый тип

К нему относятся:

1) экспорт товаров из Чехии;

2) приобретение услуг из других стран или предоставление услуг зарубежным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, не имеющим представительства в Чехии;

3) приобретение имущества для бизнеса на основе решения о приватизации;

4) преобразование компании, которая была плательщиком НДС и т.п.

Второй тип

Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС при превышении оборота в 1 млн. крон, которая является одним из самых распространённых вариантов.

Согласно Закону о НДС, чешские компании и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться как классический плательщик НДС при превышении оборота в 1 млн. чешских крон за 12 за собой идущих месяцев. В этом случае, они должны брать во внимание оборот не за календарный год (январь-декабрь), а именно за 12 месяцев (это может быть, например, апрель 2017 – март 2018).

Что подразумевается под оборотом, облагаемым НДС?

К обороту, облагаемому НДС, относится вся выручка предприятия или индивидуального предпринимателя, полученная за поставку товара или предоставление услуг, местом исполнения которых, согласно Закону о НДС, является любой регион Чехии. Причем, решающим днем является тот, когда была осуществлена поставка товара или были предоставлены услуги, а не день, когда поступила оплата за них. Т.е. к обороту, облагаемому обязательным НДС, относится и та поставка товара или предоставление услуг, за которые покупатель заплатил позже указанного в фактуре времени, или же вовсе не внес оплату.

Если фирма/ИП занимается торговлей б/у товарами, к обороту относится не только наценку, но и вся стоимость товара.

В случае, когда вид деятельности фирмы/ИП представляет собой посредничество, где доходом выступает комиссия, к обороту, облагаемому НДС, относится лишь эта комиссия.

Что не относится к обороту, облагаемому НДС?

1) авансовые платежи. Авансовый платеж не является оплатой за завершённое действие (предоставление услуг или поставку товара), это лишь предоплата;

2) доход от продажи долгосрочного имущества;

3) доход, освобожденный от оплаты НДС (например, сдача в аренду недвижимости), получение которого не является основной деятельностью компании, т.е. тот, который получен единоразово;

4) доход, местом исполнения которого, согласно Закону о НДС, является другая страна, т.е. не Чешская Республика.

Если фирма/ИП предоставляет услуги зарубежным юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, не имеющим представительства (офиса) в Чешской Республике (в независимости от того, являются они плательщиками НДС или же нет), местом исполнения услуг, согласно Закону о НДС, в данном случае, страной получателя услуги (так называемый режим “Reverse chargе”) не является Чехия, и стоимость такой услуги не относится к обороту, облезаемому НДС. Например, чешский предприниматель предоставляет услуги рекламы немецкой компании, у которой нет представительства в Чехии: в этом случае местом исполнения услуги, с точки зрения Закона о НДС и, соответственно, местом режима НДС, будет считаться Германия. Данная выручка не относится к обороту в 1.000.000 крон, облагаемому НДС.

В описанном выше случае, фирма/ИП обязаны зарегистрироваться как европейский плательщик НДС (Identifikovaná osoba), на которого законом также наложен ряд повинностей.

Когда необходимо регистрироваться в качестве плательщика НДС?

Если во время составления финансового отчета, бухгалтер фирмы/ИП обнаружил, что оборот за 12 за собой идущих месяцев превысил 1 млн. чешских крон, плательщиком НДС такой субъект становится с 1-го числа следующего за месяцем, в котором была превышена приведенная сумма. Зарегистрироваться в качестве плательщика НДС он обязан в течение 15 дней после окончания месяца, в котором оборот превышен.

Пример: чешское ООО (s.r.o.) в 2017 году получило выручку, местом исполнения которой является Чехия (детали в таблице):

Месяц

Вид деятельности

Место исполнения

Оплаты, CZK

Оборот, CZK

Январь

Поставка товара по Чехии чешскому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

120.000

120.000

Февраль

Поставка товара в Германию немецкому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

80.000

200.000

Март

Поставка товара в Германию физическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

50.000

250.000

Апрель

Предоставление консалтинговых услуг чешскому юридическому лицу

Чехия

75.000

325.000

Май

Предоставление консалтинговых услуг физическому лицу в Чехии

Чехия

123.000

448.000

Июнь

Поставка товара по Чехии чешскому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

380.000

828.000

Июль

Поставка товара по Чехии чешскому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

112.000

940.000

Август

Поставка товара в Германию немецкому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

25.000

965.000

Сентябрь

Поставка товара по Чехии чешскому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

86.000

1.051.000

Октябрь

Предоставление консалтинговых услуг чешскому юридическому лицу

Чехия

33.000

1.084.000

Ноябрь

Предоставление консалтинговых услуг чешскому юридическому лицу

Чехия

38.000 + НДС

1.122.000 + НДС

Декабрь

Поставка товара по Чехии чешскому юридическому лицу (товар находится на складе в Чехии)

Чехия

118.000 + НДС

1.240.000 + НДС


Из таблицы очевидно, что в сентябре приведенное в пример юридическое лицо превысило оборот в 1 млн. крон, облагаемый НДС. Таким образом, до 15 октября 2017 года юридическое лицо обязано подать заявление на регистрацию в качестве плательщика НДС. В октябре товар и услуги данное юридическое лицо продает еще без НДС. Согласно Закону, компания становится плательщиком НДС с 1 ноября 2017 года. Поэтому, в ноябре, к цене товара и услуги компания уже добавит НДС. Первую декларацию по НДС теоретическая компания подаст за ноябрь (до 25 декабря).

Какие права и обязанности налагаются на плательщика НДС?

1) фирма/ИП, как плательщик НДС, обязаны добавить НДС ко всем своим налогооблагаемым сделкам (продажа товара, предоставление услуг). Налог, на размер которого субъект повышает цены для своих клиентов, он обязан задекларировать и оплатить его в Налоговой до 25 числа по окончанию налогооблагаемого периода (календарный месяц или календарный квартал);

2) оформлять налоговые документы согласно установленным законодательством требованиям (налоговые документы должны иметь ряд необходимых данных);

3) сохранять (архивировать) налоговые документы в течение 10 лет;

4) составлять и подавать декларацию по НДС, контрольное извещение и, при необходимости, сводный отчет;

5) вести учет оборота, облагаемого НДС. Учет необходимо архивировать на протяжении 10 лет;

6) проверять своих поставщиков в Реестре плательщиков НДС;

7) проверять, обнародован ли банковский счет поставщика, на который фирма/ИП планирует оплатить стоимость товара или услуг по фактуре на сумму свыше 540 тыс. крон;

8) платить НДС в соответствующее отделение Налоговой в кассу или же переводом на специальный (для целей НДС) банковский счет. Оплата НДС должна поступить на счет Налоговой не позднее 25 числа по окончании налогового периода.

Отчетным периодом в первые 2 года деятельности в качестве плательщика НДС является месяц. Перейти на квартальную отчетность, фирма/ИП сможет только с 3-го года при исполнении некоторых условий (за предыдущий календарный год оборот не должен превысить 10 млн. крон, субъект не должен попасть в Реестр ненадежных плательщиков НДС и др.). О смене периодичности подачи отчетов по НДС необходимо сообщить Налоговой до конца января текущего года.

Чем выгодна регистрация в качестве плательщика НДС?

1) являясь классическим плательщиком НДС, фирма/ИП имеет право на возмещение НДС от государства с покупок, предназначенных для экономической деятельности субъекта;

2) при импорте товара на территорию Чехии, фирме/ИП не придется при ввозе платить НДС на таможне;

3) при приобретении товаров в других странах ЕС, фирме/ИП будет предоставлена цена на них без НДС.

Остались дополнительные вопросы? Пожалуйста, задайте их нам. Наши квалифицированные бухгалтера с радостью на них ответят.

Поделиться :