Обязанности налоговых и валютных резидентов России за границей

2016-08-03 16:40:43

Вы гражданин России? Знаете ли Вы, каковы Ваши налоговые обязательства, если Вы проживаете в иностранном государстве, либо ведете там бизнес? Владеете ли Вы ситуацией?

Налоговый и валютный резиденты
Обязанности налоговых резидентов1 января 2015 года вступил в силу закон, направленный на деофшоризацию экономики Российской Федерации. Реформа коснулась каждого российского бизнеса, использующего зарубежные организации, и всех физических лиц, являющихся налоговыми резидентами России и инвестирующих через компании за рубежом. Налоговыми резидентами считаются те, кто находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Хотелось бы обратить Ваше внимание на то, что помимо понятия “налоговый резидент” в российском законодательстве существует понятие “валютный резидент” в целях валютного контроля (Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” от 5 июня 2012 года № 406-ФЗ). В соответствии с законом, валютными резидентами РФ являются все граждане РФ, за исключением граждан “постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства Вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года, или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года”.

Другими словами, валютными резидентами не признаются те российские граждане, которые за последний календарный год, выехав в другое государство, в России более не были.

Важно отметить, что здесь действует правило «хотя бы на один день». Это значит, что посетив Россию всего один раз в течение года, Вы получаете статус валютного резидента, что накладывает на Вас определенные обязательства.  Отменить данный статус фактически можно лишь в другой период, равный году, который Вы в стране отсутствовали.

Контролируемая иностранная компания

Если же говорить о законе о КИК (Контролируемая иностранная компания), то его постановления касаются лишь налоговых резидентов РФ. То есть, если Вы являетесь учредителем или директором фирмы за границей и при этом проживаете в России, то на Вас падает ответственность сообщить о данном факте в российские органы. После этого, в зависимости от полученной компанией прибыли, Вы будете оплачивать налоги.

Касается это всех налоговых резидентов, у которых процентная доля участия в иностранном бизнесе превышает 50%, если речь идет о 2015 годе. При этом текущий год имеет уже несколько иные ограничения – доля должна превышать 25%. Или же доля участия должна превышать 10% в случае, если в совокупности доля участия в фирме всех российских налоговых резидентов представляет собой более чем 50%.

Если же контролируемое лицо обладает привилегированными акциями, то может наступить ситуация, при которой доля участия данного лица и доля в распределяемой прибыли отличаются. В данном случае для расчета обязательств по КИК будет браться во внимание только доля в прибыли.

Иностранные фирмы без образования юридического лица, но способные извлекать прибыль благодаря своей деятельности, также подпадают под понятие КИК. Речь идет о товариществах, трастах, фондах либо иных организациях с коллективными инвестициями.

 

Исключения

Существует ряд случаев, при которых компания не считается КИК и не подпадает под обязательства налогообложения:

  • Если фирма является некоммерческой организацией, например благотворительной, и не создана с целью извлечения прибыли;
  • Если фирма создана по нормам Евразийского экономического союза;
  • Если фирма постоянно функционирует в одном из государств, с которым у России заключен международный договор о налогообложении.

 

Налоги

Подводить итоги здесь довольно просто: если Вы налоговый резидент РФ, то обязаны признавать все доходы со всего мира (вне зависимости от того, где они реально получены), в том числе и доходы от участия в иностранных компаниях.

Закон не выдвигает требование к налоговой резидентности иностранной компании, параметр один – участники бизнеса должны быть налоговыми резидентами России.

Как налогоплательщик, Вы обязаны не только зарегистрироваться, но и подать ряд документов в налоговые органы.  Для комплексного и более предметного понимания данной темы ниже приводится таблица, описывающая перечень конкретных ситуаций, в которых налоговые и валютные резиденты обязаны уведомлять соответствующие компетентные органы РФ. Здесь Вы также найдете список необходимых действий, связанных с уплатой обязательных налогов, а также — предполагаемые штрафы за возможные правонарушения.

Прибыль КИК будет облагаться в Российской Федерации налогом на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для физ. лиц), если её размер в 2015 году составил 50 млн руб. (в 2016 году – 30 млн руб., с 2017 года – будет превышать 10 млн руб.).

Налоговый резидент Валютный резидент
1. Уведомление об участии в иностранных организациях Документы, которые необходимо предоставить Уведомление об участии в иностранных организациях (если доля прямого или косвенного участия превышает 10%), а также об учреждении ИСБОЮЛ
Штраф за несоблюдение Штраф за непредоставление или искажение сведений – 50 000 рублей по каждой компании
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании Документы, которые необходимо предоставить Уведомление о КИК. Первое уведомление о КИК необходимо подать до 20 марта 2017 года
Штраф за несоблюдение Штраф за непредоставление или искажение сведений – 100 000 рублей по каждой КИК
3. Уведомление об открытии счетов в иностранных банках Документы, которые необходимо предоставить Уведомление об открытии, изменении реквизитов и закрытии любого счёта в зарубежных банках

(п. 2 ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»)

Уведомление об открытии, изменении реквизитов и закрытии любого счёта в зарубежных банках

(п. 2 ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»)

Штраф за несоблюдение Административная ответственность в виде штрафа от 1000 до  1500 руб.за нарушение сроков подачи, штраф от 4000 до 5000 руб. за неуведомление

(ч. 2 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ – далее КоАП РФ).

Административная ответственность в виде штрафа от 1000 до  1500 руб.за нарушение сроков подачи, штраф от 4000 до 5000 руб. за неуведомление

(ч. 2 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ – далее КоАП РФ).

4. Уведомление о движении по счетам в иностранных банках Документы, которые необходимо предоставить Ежегодные отчёты о движении средств по зарубежным счетам Ежегодные отчёты о движении средств по зарубежным счетам
Штраф за несоблюдение Штраф при первичном нарушении – до 3000 рублей, при повторном – 20 000 рублей

(ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

Штраф при первичном нарушении – до 3000 рублей, при повторном – 20 000 рублей

(ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ)

5. Уведомление о незаконных валютных операциях по зарубежным счетам Действия, которые необходимо предпринять в рамках закона Не допускать приходные операции на счета в зарубежных банках, не предусмотренные законом . Разрешенные транзакции: получение зарплаты и процентов по вкладам, запрещенные транзакции: доходы от продажи или аренды недвижимого или любого иного имущества Не допускать приходные операции на счета в зарубежных банках, не предусмотренные законом . Разрешенные транзакции: получение зарплаты и процентов по вкладам, запрещенные транзакции: доходы от продажи или аренды недвижимого или любого иного имущества
Штраф за несоблюдение от 75 до 100 %суммы операции

(введено с 2013 года, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ)

от 75 до 100 %суммы операции

(введено с 2013 года, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ)

6. Уведомление о втором гражданстве, ПМЖ и ВНЖ при получении и продлении Документы, которые необходимо предоставить Уведомление компетентных государственных органов РФ о втором гражданстве, ПМЖ и ВНЖ сразу при получении и продлении
Штраф за несоблюдение За нарушение сроков подачи уведомления или некорректные данные штраф от 500 до 1000 руб.

За непредоставление данных – штраф до 200 000 руб. / штраф в размере годовой зарплаты / 400 часов исправительных работ

7. Уведомление о наличии кредита или  ипотеки в иностранном банке Документы, которые необходимо предоставить Декларация по форме 3 – НДФЛ, в которой производится исчисление налога с материальной выгоды от экономии на процентах при получении заёмных или кредитных средств по ставке 35%                 (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ)
Штраф за несоблюдение За несвоевременное декларирование 5000 рублей

Времена меняются, меняются и ситуации. Одно остается неизменным: мы всегда готовы помочь нашим клиентам. Вы живете в Чехии либо имеете здесь бизнес? Мы оказываем комплексные консультации по Вашим налоговым обязанностям в России.

Бесплатный анализ на Ваш Email. Заполните контактную форму и мы с вами свяжемся!